Решение № 2А-229/2025 2А-229/2025~М-223/2025 М-223/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-229/2025

Дело №2а-229/2025

УИД: 68RS0014-01-2025-000372-80


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 15 августа 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Косых И.В.,

при секретаре судебного заседания Рыжковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по страховым взносам за 2024 год, задолженности по страховым взносам за 2023 год, исчисленной в виде 1 процента от суммы, превышающей доход 300000 рублей, пени по страховым взносам за 2023 год, пени по НДФЛ за 2023 год, пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

У с т а н о в и л :

УФНС России по <адрес> обратилось в Мордовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по страховым взносам за 2024 год, задолженности по страховым взносам за 2023 год, исчисленной в виде 1 процента от суммы, превышающей доход 300000 рублей, задолженности по НДФЛ за 2023 год, пени по страховым взносам за 2023 год, пени по НДФЛ за 2023 год, пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ приняты уточнения административных исковых требований административным истцом УФНС России по <адрес>, в окончательной редакции административный истец УФНС России по <адрес> просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 69366,80 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625,00 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,71 руб.,

- по пени 17069,09 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец УФНС России по <адрес> указал в административном исковом заявлении (л.д.6-9) и в уточненном административном исковом заявлении (л.д.98-99), следующее.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ являются зарегистрированное за административным ответчиком транспортное средство: легковой автомобиль марки ЛАДА КSOYSL, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.02.2023 г., мощность ЛС – 105, адрес объекта: <адрес>.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2625 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №.

Расчет транспортного налога: налоговый период – 2023, налоговая база – 105.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году/12 – 10/12, сумма исчисленного налога – 2625 руб.. До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен.

ФИО2 в соответствии с абз.2 п.6 ст.83 НК РФ поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, и в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой дохода 1172381 руб..

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023 и 2024 годы.

Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2023 и 2024 год, в том числе:

- в фиксированном размере в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- в фиксированном размере в сумме 49500 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 8723,81 руб. в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (1172381 руб. (доход за 2023 год) – 300000 руб. х 1%) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой дохода 1193101 руб..

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено доначисление страховых взносов за 2023 в сумме 207,2 руб. в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (1193101 руб. (доход за 2023 год) – 300000 руб. х 1%) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы: 8931.01 руб. – 8723.81 руб. ранее исчисленный налог – 207,2 руб..

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-46/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-118/2025 о взыскании задолженности в сумме 8723,81 руб. – 1% суммы дохода превышающего 300000 руб. по страховым взносам за 2023 год.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 год составляет 207,2 руб. – 1% суммы дохода превышающего 300000 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет в сумме 172,71 руб..

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На задолженность 207,2 руб. исчислены пени в сумме 6,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 27, недоимка для пени - 207,2 руб., ставка расчета пени – 16%, ставка пени – 0,000533333, итого начислено пени за день - 0,11 руб., итого начислено пени – 2,98 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 29, недоимка для пени - 207,2 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 0,12 руб., итого начислено пени – 3,61 руб.,

а итого – 6,59 руб..

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются согласно ст.207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученного дохода (ст.ст.225, 228 НК РФ).

ФИО2 представила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате 137590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате 140283 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки задолженность по НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-118/2025 о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 137590 руб. за 2023 год.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 2693 руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ за 2023 год за административным ответчиком не имеется.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На задолженность в размере 2693 руб. исчислены пени в сумме 65,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 13, недоимка для пени - 2693 руб., ставка расчета пени – 16%, ставка пени – 0,000533333, итого начислено пени за день - 0,44 руб., итого начислено пени – 18,67 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 29, недоимка для пени - 2693 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 0,62 руб., итого начислено пени – 46,86 руб.,

а итого – 65,53 руб..

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 173283,82 руб.:

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы в совокупном фиксированном размере, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 24069,81 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 24069,81, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 8723,81 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 207,2 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 33000,82, период – 2023,

- наименование операции – доначислен налог по расчету по УД, наименование налога – налог на доходы физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 2693 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, период – 2023,

- наименование операции – доначислен налог по расчету по УД, наименование налога – налог на доходы физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 137590 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 173283,82, период – 2023.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, в т.ч.:

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – транспортный налог с физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 2625 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 175908,82, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 49500 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 225408,82, период – 2024.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 16996,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 20, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 103,97 руб., итого начислено пени – 2079,41 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 42, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 19%, ставка пени – 0,000633333, итого начислено пени за день - 109,75 руб., итого начислено пени – 4609,35 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 36, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 121,30 руб., итого начислено пени – 4366,75 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 38, недоимка для пени – 175908,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 123,14 руб., итого начислено пени – 4679,17 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 8, недоимка для пени - 225408,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 157,79 руб., итого начислено пени – 1262,29 руб.,

а итого – 16996,97.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 17069,09 руб..

Расчет указанной суммы: 6,59 руб. – пени, исчисленные на доначисленные страховые взносы на сумму 207,2 руб. (1% суммы дохода, превышающего 300000 руб.) + 65,53 руб. – пени, исчисленные на доначисленный налог по НДФЛ на сумму 2693 руб. + 16996,97 руб. – пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС = 17069,09 руб..

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 44080,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-312/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 по административному исковому заявлению составляет в сумме 69366,80 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625,00 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,71 руб.,

- по пени 17069,09 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения дела административный истец УФНС России по Тамбовской области извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. В административном исковом заявлении представитель административного истца – заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО1 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Тамбовской области (л.д.9).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена; ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении настоящего административного дела не заявляла.

Исходя из положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее – ЕНС) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (ли) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решения о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл.28 НК РФ (ст.ст.356-363.1).

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ у административного ответчика ФИО2 являются зарегистрированное за ней транспортное средство: легковой автомобиль марки ЛАДА КSOYSL, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность ЛС – 105, адрес объекта: <адрес>

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

На основании изложенного, налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2625 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.27).

Расчет транспортного налога: налоговый период – 2023, налоговая база – 105.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году/12 – 10/12, сумма исчисленного налога – 2625 руб.. До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен.

В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625 рублей 00 копеек ФИО2 не уплачен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625 рублей 00 копеек административным ответчиком ФИО2 также не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Далее. Административный ответчик ФИО2 в соответствии с абз.2 п.6 ст.83 НК РФ поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачивают в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, и в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой дохода 1172381 руб..

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023 и 2024 годы.

Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2023 и 2024 год, в том числе:

- в фиксированном размере в сумме 45842 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- в фиксированном размере в сумме 49500 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 8723,81 руб. в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (1172381 руб. (доход за 2023 год) – 300000 руб. х 1%) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой дохода 1193101 руб..

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено доначисление страховых взносов за 2023 в сумме 207,2 руб. в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. (1193101 руб. (доход за 2023 год) – 300000 руб. х 1%) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы: 8931.01 руб. – 8723.81 руб. ранее исчисленный налог – 207,2 руб..

В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-46/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год (л.д.33-35); указанное решение суда вступило в законную силу.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-118/2025 о взыскании задолженности в сумме 8723,81 руб. – 1% суммы дохода, превышающего 300000 руб. по страховым взносам за 2023 год (л.д.48-50); указанное решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2023 год составляет 207,2 руб. – 1% суммы дохода превышающего 300000 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет в сумме 172,71 руб..

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На задолженность 207,2 руб. исчислены пени в сумме 6,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 27, недоимка для пени - 207,2 руб., ставка расчета пени – 16%, ставка пени – 0,000533333, итого начислено пени за день - 0,11 руб., итого начислено пени – 2,98 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 29, недоимка для пени - 207,2 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 0,12 руб., итого начислено пени – 3,61 руб.,

а итого – 6,59 руб..

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются согласно ст.207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученного дохода (ст.ст.225, 228 НК РФ).

ФИО2 представила ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате 137590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год с исчисленной суммой налога к уплате 140283 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки задолженность по НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Мордовским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-118/2025 о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 137590 руб. за 2023 год.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 2693 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ за 2023 год у административного ответчика не имеется, что следует из уточненного административного заявления административного истца, в окончательно сформулированных требованиях которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует требование о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2023 год (л.д.98-99).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

На задолженность в размере 2693 руб. исчислены пени в сумме 65,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 13, недоимка для пени - 2693 руб., ставка расчета пени – 16%, ставка пени – 0,000533333, итого начислено пени за день - 0,44 руб., итого начислено пени – 18,67 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 29, недоимка для пени - 2693 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 0,62 руб., итого начислено пени – 46,86 руб.,

а итого – 65,53 руб..

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 173283,82 руб.:

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы в совокупном фиксированном размере, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 24069,81 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 24069,81, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 8723,81 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 207,2 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 33000,82, период – 2023,

- наименование операции – доначислен налог по расчету по УД, наименование налога – налог на доходы физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 2693 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, период – 2023,

- наименование операции – доначислен налог по расчету по УД, наименование налога – налог на доходы физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 137590 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 173283,82, период – 2023.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, в т.ч.:

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – транспортный налог с физических лиц, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 2625 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 175908,82, период – 2023,

- наименование операции – начислено по расчету по налогу, наименование налога – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени – 49500 руб., дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени – 225408,82, период – 2024.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 16996,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 20, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 18%, ставка пени – 0,0006, итого начислено пени за день - 103,97 руб., итого начислено пени – 2079,41 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 42, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 19%, ставка пени – 0,000633333, итого начислено пени за день - 109,75 руб., итого начислено пени – 4609,35 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 36, недоимка для пени - 173283,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 121,30 руб., итого начислено пени – 4366,75 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 38, недоимка для пени – 175908,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 123,14 руб., итого начислено пени – 4679,17 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки – 8, недоимка для пени - 225408,82 руб., ставка расчета пени – 21%, ставка пени – 0,0007, итого начислено пени за день - 157,79 руб., итого начислено пени – 1262,29 руб.,

а итого – 16996,97.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 17069,09 руб..

Расчет указанной суммы: 6,59 руб. – пени, исчисленные на доначисленные страховые взносы на сумму 207,2 руб. (1% суммы дохода, превышающего 300000 руб.) + 65,53 руб. – пени, исчисленные на доначисленный налог по НДФЛ на сумму 2693 руб. + 16996,97 руб. – пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС = 17069,09 руб..

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 44080,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.28).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 по административному исковому заявлению составляет в сумме 69366,80 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625,00 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,71 руб.,

- по пени 17069,09 руб. (л.д.98-99).

Правильность осуществленных налоговым органом вышеприведенных расчетов вышеуказанных налогов, страховых взносов, пени у суда сомнений не вызывает, поскольку расчеты произведены в соответствии с требованиями закона и являются арифметически верными.

Административным ответчиком произведенные налоговым органом расчеты не оспорены.

Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом с административного ответчика ФИО2 указанных налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый орган в установленный срок, при наличии у административного ответчика размера отрицательного сальдо, превышающем 10 000 рублей, обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налоговым платежам, за период с 2023 по 2024 годы, в размере 72094 руб. 29 коп., в том числе: по налогам – 55025 руб. 20 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17069 руб. 09 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по административному делу №а-312/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, за период с 2023 по 2024 годы, в размере 72094 руб. 29 коп., в том числе: по налогам – 55025 руб. 20 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17069 руб. 09 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д.12).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Мордовский районный суд <адрес> с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании с нее задолженности. Указанное административное исковое заявление административным истцом было направлено через интернет-портал ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано судом было ДД.ММ.ГГГГ; то есть, налоговый орган обратился в Мордовский районный суд <адрес> в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.6, л.д.57-59).

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком ФИО2 доказательств оплаты транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени 17069,09 руб., суду не предоставлено; произведенные налоговым органом расчеты указанных транспортного налога, страховых взносов, пени административным ответчиком ФИО2 не оспорены, контррасчеты ею суду не предоставлены.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, с учетом его уточнения административным истцом административных исковых требований, административным ответчиком ФИО2 не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в сумме 69366,80 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625,00 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,71 руб.,

- по пени в сумме 17069,09 руб.,

подлежат удовлетворению; в связи с чем суд находит нужным удовлетворить требования административного истца УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

При подаче иска административный истец УФНС России по Тамбовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме и так как административный ответчик от уплаты госпошлины не освобожден, то в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования - Мордовский муниципальный округ Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ИНН №) к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по страховым взносам за 2024 год, задолженности по страховым взносам за 2023 год, исчисленной в виде 1 процента от суммы, превышающей доход 300000 рублей, пени по страховым взносам за 2023 год, пени по НДФЛ за 2023 год, пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 69366 (шестьдесят девять тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 80 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2625 (две тысячи шестьсот двадцать пять) рублей 00 копеек,

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей 00 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172 (сто семьдесят два) рубля 71 копейка,

- по пени в сумме 17069 (семнадцать тысяч шестьдесят девять) рублей 09 копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам счетов УФК (ОФК):

получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, счет получателя: №03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, КБК: 18201061201010000510, БИК: 017003983, УИН: 18206800220006710888.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, в доход муниципального образования – Мордовский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мордовский районный суд Тамбовской области.

Судья - И.В. Косых

Мотивированное решение составлено 29 августа 2025 года.

Судья - И.В. Косых