Решение № 2А-124/2017 2А-124/2017~М-80/2017 2А-4-124/2017 М-80/2017 от 6 марта 2017 г. по делу № 2А-124/2017

Дело № 2а-4-124/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Поселок Бабынино 07 марта 2017 года

Сухиничский районный суд Калужской области

под председательством судьи Сеничевой Г.Е.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

28.02.2017г. МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц и пени, мотивируя требования следующим. ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений органов ГИБДД, представленных в налоговый орган (п.4 ст.85 НК РФ), налогоплательщику за 2011, 2012 годы исчислен транспортный налог. Налоговыми уведомлениями № и №, направленными в адрес налогоплательщика, срок уплаты налогов за 2011 год установлен до 01.11.2012г. и произведен расчет транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты> копеек (так как по налогу на имущество на момент формирования уведомления числилась переплата в размере <данные изъяты>). Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налога установлен до 01.11.2013г. произведен расчет транспортного налога в сумме <данные изъяты>, земельного налога <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Налоги в срок не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии с п.п.3-6 ст. 75 Налогового кодекса РФ и Указанием Банка России от 13.09.2012г. №-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» налоговым органом начислены пени: по земельному налогу за 2011 года в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> копеек. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 15.11.2013г. №, от 20.11.2012г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> копеек, по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> копеек. После получения требования 01.12.2013г. налогоплательщиком были оплачены налоги по требованию №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление требования № об уплате задолженности по налогам в добровольном порядке подтверждается почтовым идентификатором №. По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> копеек, по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> копеек. При этом налоговый орган не списывает задолженность добровольно, поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания. Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик – ФИО1, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, почтовое уведомление вернулось с отметкой о получении административным ответчиком судебной повестки.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц".

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014г. № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон №.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № и п.п. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До ДД.ММ.ГГГГг. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона №).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений органов ГИБДД, представленных в налоговый орган налогоплательщику за 2011, 2012 годы исчислен транспортный налог.

Налоговыми уведомлениями № и №, направленными в адрес налогоплательщика, срок уплаты налогов за 2011 год установлен до 01.11.2012г. и произведен расчет транспортного налога в размере <данные изъяты>; земельного налога в размере <данные изъяты> копеек (так как по налогу на имущество на момент формирования уведомления числилась переплата в размере <данные изъяты>).

Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика, срок уплаты налога установлен до 01.11.2013г. произведен расчет транспортного налога в сумме <данные изъяты>, земельного налога <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Налоги в срок не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии с п.п.3-6 ст. 75 Налогового кодекса РФ и Указанием Банка России от 13.09.2012г. №-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» налоговым органом начислены пени: по земельному налогу за 2011 года в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 15.11.2013г. №, от 20.11.2012г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> копеек, по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> копеек.

После получения требования 01.12.2013г. налогоплательщиком были оплачены налоги по требованию №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление требования № об уплате задолженности по налогам в добровольном порядке подтверждается почтовым идентификатором №.

По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> копеек, по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2012 год в сумме <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и начисленной на сумму недоимки в размере <данные изъяты> копеек.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога и пени.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец направил в суд административное исковое заявление лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока. При этом указание на то, что административным истцом установленный законом срок обращения в суд был пропущен в связи с изменением порядка обращения государственного органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, не может являться уважительной причиной восстановления пропущенного срока, в связи с чем указанный срок не подлежит восстановлению, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В связи с изложенным, МИФНС России № по <адрес> утрачивает возможность взыскания налогов, задолженности по пеням с ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Сухиничский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья Г.Е.Сеничева