Решение № 2А-415/2019 2А-415/2019~М-274/2019 М-274/2019 от 24 апреля 2019 г. по делу № 2А-415/2019

Дело №2а-415/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 25 апреля 2019 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Северина Н.Н.,

при секретаре Чиж Е.Н.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края, Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю о признании действия (бездействия) незаконными,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края, Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю о признании действия (бездействия) незаконными. Просит суд признать действия (бездействия) ответчиков по признанию недоимки и задолженности возникшей до ДД.ММ.ГГГГ безнадежной к взысканию и ее списании - незаконными. Обязать УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края принять в отношении административного истца решение о признании недоимки и задолженности возникшей до ДД.ММ.ГГГГ безнадежной к взысканию. Обязать Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю произвести списание недоимки и задолженности возникшей до ДД.ММ.ГГГГ в порядке статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 435-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В обосновании административного иска указывает, что он является адвокатом Адвокатской палаты Краснодарского края: регистрационный №. Свою трудовую деятельность осуществляет в Адвокатском кабинете «Чечелян Погос Жораевич» по адресу: <адрес>. 27 ноября 2018 г. из Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю административным истцом было получено требование №, «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно вышеуказанному требованию с 2013 года по 12.11.2018 год за ним числится общая задолженность в сумме 134479 рублей 91 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 90716 рублей 96 копеек, пеня 43762 рубля 95 копеек.

Однако, в соответствии с поручением Президента РФ, а также ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности (амнистия) для следующих категорий налогоплательщиков:

для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались, предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой.

Согласно вышеуказанному закону, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, при этом гражданину не нужно обращаться с заявлениями в налоговые органы, а так же в органы УПФ, так как данные действия они должны произвести самостоятельно.

Считает, что административными ответчиками в отношении административного истца нарушен ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» из которого следует, что списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание ФИО1 уточнил заявленные требования, просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки, и задолженности возникшей у него в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 90015 (девяносто тысяч пятнадцать) руб. 44 коп. От остальных административных исковых требований он оказывается.

Представитель административного ответчика УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения судом уточненных требований. При этом суду пояснила, что общая задолженность по которой отсутствуют документы подтверждающие на 01.01.2017г. возможность дальнейшего взыскания недоимки, составляет 90015 (девяносто тысяч пятнадцать) руб. 44 коп. Сумма задолженности 43353 (сорок три тысячи триста пятьдесят три) руб. 38 коп., возможная к взысканию передана в МИФНС.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю ФИО5 в отзыве на административное исковое заявление просит оставить его без рассмотрения, поскольку заявителем не представлено доказательств обжалования действий, бездействий налогового органа в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Краснодарскому краю. По существу требований указывает, что до 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». При этом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял ПФР, его территориальные органы и ФСС РФ, его территориальные органы. С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В адрес инспекции территориальным органом ПФР в электронном виде передана информация, согласно которой у Заявителя по состоянию на 01.01.2017 числилась задолженность в сумме 136216 руб. Федеральным законом № 436-Ф3 от 29.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации» предусмотрено списание недоимки и задолженности для определенных налогоплательщиков согласно установленным критериям. Полномочия по принятию решений о списании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке Федерального закона №436-Ф3 разделены между органами ПФР и налоговыми органами. Органы ПФР осуществляют списание задолженности по страховым взносам в порядке п.2 ст.7 Федерального закона №436-Ф3 за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В связи с чем, основания для признания задолженности Заявителя по страховым взносам безнадежной к взысканию и подлежащей списанию согласно ст.11 Федерального закона № 436-Ф3 у налоговых органов отсутствуют. Следовательно, доводы административного истца в части признания бездействий инспекции выраженных в не списании суммы задолженности по страховым взносам являются необоснованными и удовлетворению не подлежат. В случае признании судом безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, по вступлению решения суда в законную, налоговым органом в рамках ст. 59 НК РФ будет списана задолженность признанная судом безнадежной к взысканию.

Заслушав пояснения сторон по делу, исследовав материалы административного дела, суд полагает уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Такое административное исковое заявление согласно ч. 1 ст. 219 КАС РФ может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном кодексом.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Налоговому органу представлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п.п. 6-7 ст. 56 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018), страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. Представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения. Выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании, согласно предоставленных УПФР в Отрадненском районе Краснодарского края сведений установлено, что за ФИО1 числится общая задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере и пени в сумме 134556,22руб.

За 2009 год задолженность составляет:

по взносам на страховую часть — 4 850,00 руб.;

по пени на страховую часть - 318,00 руб.;

по взносам на накопительную часть — 2425,00 руб.;

по пени на накопительную часть — 159,00 руб.

За 2011 год задолженность составляет:

по пени на страховую часть -731,03руб.

За 2012 год задолженность составляет:

по взносам на страховую часть - 7202,61 руб.;

по пени на страховую часть — 1716,95 руб.;

по пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 120,49 руб.

За 2013 год задолженность составляет:

по взносам на страховую часть- 24984,00 руб.;

по пени на страховую часть 3144,81 руб.;

по взносам на накопительную часть - 7 495,20 руб.

За 2014 год задолженность составляет:

по взносы на страховую часть -12995,48 руб.;

по пени на страховую часть - 4172,45 руб.;

по пени на накопительную часть - 636,90 руб.;

по пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования -175,01 руб.

За 2015 год задолженность составляет:

по взносам на страховую часть — 18 610,80 руб.;

по пени на страховую часть — 573,21 руб.;

по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1 950,58 руб.;

по пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования -60,08 руб.

Итого, общая задолженность по которой отсутствуют документы подтверждающие на 01.01.2017г. возможность дальнейшего взыскания недоимки. составляет 90015 (девяносто тысяч пятнадцать) руб. 44 коп. Из них: по взносам на страховую часть — 68642,89 руб.; по пени на страховую часть— 10656,45 руб.; по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1950,58 руб.; по пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 355,58 руб.; по взносам на накопительную часть — 9920,2руб.; по пени на накопительную часть - 795,90 руб..

Сумма задолженности 43353 (сорок три тысячи триста пятьдесят три) руб. 38 коп., возможная к взысканию передана в МИФНС.

Итоговая общая задолженность 133368,82руб. +1187,40 = 134556,22руб.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту ФЗ от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно статьи 7 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12.02.2018 № 49п «Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пени и штрафам и их списания» (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.04.2018) в случае утраты на 01.01.2017 возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года

В силу ч. 1 ст. 4 КАС РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Заявитель свободен в выборе способа защиты своего нарушенного права, однако избранный им способ защиты должен соответствовать содержанию нарушенного права и спорного правоотношения, характеру нарушения. В тех случаях, когда закон предусматривает для конкретного правоотношения определенный способ защиты, то лицо, обращающееся в суд, вправе воспользоваться именно этим способом защиты.

С учетом вышеизложенного, и принимая во внимание вышеуказанные положения Закона, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца о признании недоимки безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки, и задолженности - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки, и задолженности возникшей у ФИО1 в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 90015 (девяносто тысяч пятнадцать) руб. 44 коп. Из них:

по взносам на страховую часть — 68642,89 руб.;

по пени на страховую часть— 10656,45 руб.;

по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1950,58 руб.;

по пени в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 355,58 руб.;

по взносам на накопительную часть — 9920,2 руб.;

по пени на накопительную часть - 795,90 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.Н.Северин