Решение № 2А-1624/2025 2А-1624/2025~М-1140/2025 М-1140/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1624/2025

72RS0019-01-2025-001698-05

№2а-1624/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 14 августа 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хасановой Д.М.,

при секретаре Бухаровой В.Э.,

помощник судьи Васильева А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 09.10.2024. в размере 10 420, 20 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. Выявив задолженность, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика на отрицательное сальдо направлено требование № от 16.05.2023г. по 15.06.2023г. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. По состоянию на 03.01.2023г. на ЕНС передано сальдо задолженности в размере 168 867,83 рублей, в том числе налог в размере 137 266,42 рублей, пени 31 601,41 рублей. Выявив задолженность, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023г. со сроком уплаты до 15.06.2023г. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.11.2024г. вынесен судебный приказ №2а-8407/2024/5м. о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 05.12.2024г. судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке, предоставил письменный отзыв на исковое заявление.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

В силу части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный 20 г. и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5).

В соответствии с положениями статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о его соблюдении, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 05.12.2024. Административное исковое заявление поступило в суд 02.06.2025.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно представленным расчетам взыскиваемые пени ЕНС начислены налогоплательщику на отрицательное сальдо в размере 168 867,83 рублей, в том числе налог – 137 266, 42 рублей, пени – 31 601,41 рублей.

Из ответа МИФНС России 314 по Тюменской области на запрос суда следует, что задолженность по пени в размере 10 420, 20 рублей, вошедшая в исковое заявление начислены на следующую недоимку:

Наименование операции

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Непогашенный остаток

Страховые взносы на ОПС

18210214010061005160

53701000

09.01.2018

-23400

Страховые взносы на ОМС

18210214030081002160

53701000

09.01.2018

-4590

Страховые взносы на ОПС

18210214010061005160

53701000

13.01.2021

-32273.55

Страховые взносы на ОМС

18210214030081002160

53701000

13.01.2021

-8380.7

Итого на сумму -68644.25 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

за 2017 год в сумме 23 400.00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (оплачено 28.02.2025 -18 026.48 руб., 05.03.2025 - 5 373.52 руб.);

за 2018 год в сумме 26 544.32 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (списано 12.04.2023); за 2019 год в сумме 29 354.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (списано 12.04.2023); за 2020 год в сумме 32 273.55 по сроку уплаты 13.01.2021 (оплачено);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

за 2017 год в сумме 4 590.00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (оплачено);

за 2018 год в сумме 5 839.85 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (списано 12.04.2023);

за 2019 год в сумме 6 884.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (списано 12.04.2023);

за 2020 год в сумме 8 380.70 руб. по сроку уплаты 13.01.2021 (оплачено).

В отношении недоимки применены следующие меры принудительного взыскания:

1. на основании ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 149.08 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплате налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400.00 руб. за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 590.00 руб. за 2017 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 159.08 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0356/104/2021 от 18.08.2021, который отменен.

По состоянию на 01.08.2025 остаток задолженности по данному заявлению составляет 0.00 руб.

2. На основании ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71 376.97 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.:

за 2018 год в сумме 26 544.32 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; за 2019 год в сумме 29 354.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.: за 2018 год в сумме 5 839.85 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; за 2019 год в сумме 6 884.00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 753.97 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0379/104/2021 от 06.10.2021, который отменен.

По состоянию на 01.08.2025 остаток задолженности по данному заявлению составляет 0.00 руб.

3. На основании ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 411,49 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022), за 2020 год в сумме 32 273, 55 рублей по сроку уплаты 13.01.2021;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 126,71 рублей.

Судьей Центрального районного суда г. Оренбурга выдан исполнительный лист по делу №2а-1424/2022 от 13.04.2022.

По состоянию на 01.08.2025 остаток задолженности по данному заявлению составляет 0.00 руб.

4. На основании ст. 48 НК РФ сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 973, 82 рублей.

Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 973,82 рублей.

Судьей Центрального районного суда г. Оренбурга выдан исполнительный лист по делу №2а-1424/2022 от 12.10.2023.

По состоянию на 01.08.2025 остаток задолженности по данному заявлению составляет 0.00 руб.

5. На основании ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 219.17 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерация распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18219.17 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № 02а-22/104/2024 от 13.02.2024., который отменен. В связи с этим сформировано исковое заявление. По состоянию на 01.08.2025 остаток задолженности по указанному заявлению составляет 18 219.17 руб.

Однако, как следует из решения Тобольского городского суда Тюменской области от 25 ноября 2024 года по гражданскому делу № 2а-3046/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки пени ЕНС в размере 18 219, 17 рублей, отказано. Решение вступило в законную силу 26 декабря 2024 года.

Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на начало исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика отправлено решение №2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 15.12.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.11.2024 мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска вынесен судебный приказ №2а-8407/2024-5м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска от 05.12.2024 судебный приказ №2а-8407/2024-5м был отменен.

По расчету административного истца состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09.10.2024: общее сальдо в сумме 118 297,20 рублей, в том числе пени 49 652,95 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09.10.2024 за период с 10.01.2024 по 09.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10 420,20 руб., исходя из суммы задолженности 68 644,25 рублей.

Суд не соглашается с расчетом административного истца, поскольку из представленного по запросу суда расчета недоимки усматривается, что суммы недоимки (4 590 рублей, 32 273,55 рублей, 8 380,70 рублей) административным ответчиком оплачены до формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма в размере 23 400 рублей погашена частично 28.02.2025 в размере 18 026, 48 рублей и 05.03.2025 в сумме 5 373,52 рублей, таким образом, суд произвел свой расчет пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 09.10.2024, подлежащий взысканию с административного ответчика:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

23 400

300

16

2508,48

29.7.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

23 400

300

18

687,96

16.09.2024

09.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

23 400

300

19

355,68

Итого сумма пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 09.10.2024 составляет 3 552, 12 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования, подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 23, 75, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ИНН <***>) пени ЕНС за период с 10.01.2024г. по 09.10.2024г. в размере 3 552,12 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25.08. 2025 г.

Судья Д. М. Хасанова