Решение № 2А-891/2026 2А-891/2026~М-7/2026 М-7/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-891/2026

Дело № 2а-891/2026

УИД 59RS0001-01-2026-000031-93


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 марта 2026 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к И.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к И.С. о взыскании задолженности в размере 9129,65 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1017,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1819 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1131,85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1760 руб.; пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,27 руб.; пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 14,19 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,18 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15,06 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,90 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 3340,49 руб.

Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества, в связи с чем, ему начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, обязанность по уплате которых административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени за период до Дата.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 3343 руб., по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности составила 6837 руб., по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности составила 10416 руб., по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности составила 6836 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, с учетом ее изменения, начислены пени за период с Дата по Дата в размере 3340,49 руб.

До обращения в суд налоговым органом административному ответчику направлено требование №, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ № вынесен Дата, отменен Дата, в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен о месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик И.С. в судебном заседании не участвовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела, представила платежный документ на сумму 9129,65 руб.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ № суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Согласно части 3 указанной статьи обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Судом установлено, что И.С. в спорный период времени принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером № по адресу Адрес, дата регистрации права собственности Дата.

В отношении указанного имущества налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2019 год транспортного налога в размере 1840 руб., налога на имущество физических лиц 1242 руб., всего 3082 руб. (л.д.17);

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2020 год транспортного налога в размере 1840 руб., налога на имущество физических лиц 1367 руб., всего 3207 руб. (л.д.19);

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2021 год транспортного налога в размере 1840 руб., налога на имущество физических лиц с учетом суммы переплаты 1503 руб., всего 3343 руб. (л.д.21);

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2022 год транспортного налога в размере 1840 руб., налога на имущество физических лиц с учетом суммы переплаты 1654 руб., всего 3494 руб. (л.д.23);

- № от Дата об уплате в срок до Дата за 2023 год транспортного налога в размере 1760 руб., налога на имущество физических лиц с учетом суммы переплаты 1819 руб., всего 3579 руб. (л.д.25).

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Согласно информации, представленной налоговым органом, оплата транспортного налога произведена за 2019 год - Дата, за 2020 год – Дата, за 2021 год – Дата; оплата транспортного налога произведена за 2019 год - Дата, за 2020 год – Дата, за 2021 год – Дата, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем, меры принудительного взыскания не принимались.

Разрешая требование налогового органа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год, суд приходит к следующему.

Расчет транспортного налога произведен за 2022 год исходя из мощности двигателя автомобиля 80 лошадиных сил по налоговой ставке 23 за 12 месяцев в размере 1840 руб., за 2023 год исходя из мощности двигателя автомобиля 80 лошадиных сил по налоговой ставке 22 за 12 месяцев в размере 1760 руб.

Также в собственности административного ответчика с Дата и по настоящее время находится квартира по адресу: Адрес, в связи с чем, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1654 руб. за 1/2 долю в праве исходя из кадастровой стоимости 2717637 рублей за 12 месяцев по налоговой ставке 0,15 с коэффициентом к налоговому периоду 1,1; за 2023 год в размере 1819 руб. за 1/2 долю в праве исходя из кадастровой стоимости 2717637 рублей за 12 месяцев по налоговой ставке 0,15 с коэффициентом к налоговому периоду 1,1.

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год в установленный срок административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение данного обстоятельства административным ответчиком в материалы дела не представлено.

С учетом частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год остаток задолженности по указанному налогу составил 1017,45 руб. с учетом частичного погашения задолженности Дата – 112,19 руб., Дата – 473,38 руб., Дата – 17,37 руб., Дата – 33,61 руб.

С учетом частичной оплаты транспортного налога за 2022 год остаток задолженности по указанному налогу составил 1131,85 руб. с учетом частичного погашения задолженности Дата – 124,81 руб., Дата – 526,62 руб., Дата – 19,33 руб., Дата – 37,39 руб.

На основании изложенного суд полагает, подлежащими удовлетворению требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1017,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1819 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1131,85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1760 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,26 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 20,27 руб., за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 14,19 руб., всего 34,72 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,18 руб., за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 15,06 руб., за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 10,90 руб., всего 26,14 руб.

Учитывая, что факт несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 год нашел свое подтверждение, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата суд приходит к следующему.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 3343 руб., в которую включена задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1503 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1840 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась и составила 6837 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в размере 1840 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1654 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 10416 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 1760 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1819 руб.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась до 6836 руб. с учетом частичного погашения задолженности Дата, а именно в размере 1503 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год), 1840 руб. (транспортный налог за 2021 год); 112,19 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год), 124,81 руб. (транспортный налог за 2022 год).

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом ее изменения, административному ответчику начислены пени в размере 3340,49 руб. за период с Дата по Дата, исходя из следующего расчета, представленного в материалы дела (л.д.29-30):

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 3343 руб. *7,5%/300*204 = 170,49 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 3343 руб. *8,5%/300*22 = 20,84 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 3343 руб. *12%/300*34 = 45,46 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 3343 руб. *13%/300*42 = 60,84 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 3343 руб. *15%/300*33 = 55,16 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6837 руб. *15%/300*16 = 54,70 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6837 руб. *16%/300*224 = 816,79 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6837 руб. *18%/300*49 = 201,01 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6837 руб. *19%/300*42 = 181,86 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6837 руб. *21%/300*36 = 172,29 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 10416 руб. *21%/300*188 = 1370,74 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 10416 руб. *20%/300*11 = 76,38 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов 6836 руб. *20%/300*25 = 113,93 руб.

Представленный расчет судом проверен, сомнений в правильности не вызывает.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До обращения в суд административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требования № от Дата со сроком исполнения до Дата, которое получено административным ответчиком Дата, не было исполнено административным ответчиком в установленный срок (л.д.27).

Дата налоговым органом в отношении И.С. принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено И.С. по адресу регистрации Адрес, которое получено не было, неудачная попытка вручения состоялась Дата возвращено отправителю Дата, вручено отправителю Дата, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором ... (л.д.19,16).

Налоговый орган обратился с заявлением от Дата № о выдаче судебного приказа, на основании которого выдан судебный приказ № от Дата, который отменен определением от Дата.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Согласно п.1 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Согласно ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации на период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

В подтверждение уплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению И.С. представлен чек от Дата о совершении единого налогового платежа в сумме 9129,65 руб.

Согласно информации, представленной налоговым органом, настоящее административное исковое заявление направлено Дата, по которому по состоянию на Дата отсутствовал вступивший в законную силу судебный акт, спорная задолженность в размере 9129,65 руб. исключена из сальдо единого налогового счета в раздел «приостановленная задолженность», но не исключена из лицевого счета налогоплательщика. На дату единого налогового платежа от Дата отрицательное сальдо единого налогового счета составило 9139,65 руб., в том числе налог – 5728,30 руб., пени 3401,35 руб. Актуальная сумма взыскания по административному исковому заявлению по состоянию на Дата остается без изменений в размере 9129,65 руб.

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 9129,65 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1017,45 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1819 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1131,85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1760 руб.; пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,27 руб.; пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 14,19 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,18 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15,06 руб.; пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,90 руб.; пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 3340,49 руб. подлежат удовлетворению.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к И.С. удовлетворить.

Взыскать с И.С. (ИНН ..., Дата г.р., уроженки Адрес, зарегистрированной по адресу: Адрес), задолженность в размере 9129 рублей 65 копеек (девять тысяч сто двадцать девять рублей шестьдесят пять копеек), из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1017,45 руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1819 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1131,85 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1760 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,27 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 14,19 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,18 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15,06 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,90 руб.;

- пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 3340,49 руб.

Взыскать с И.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области, г. Тула, БИК ..., Получатель – ИНН ..., КПП ..., Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет ..., единый счет ..., КБК ....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья А.А.Зайцева