Решение № 2А-810/2024 2А-810/2024~М-605/2024 М-605/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-810/2024

51RS0020-01-2024-000859-68 Дело № 2а-810/2024

Мотивированное
решение составлено: 22.10.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Мерновой О.А.,

при секретаре Сукачевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, ФИО1 является собственником транспортного средства, вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2021 года в сумме 2 115 рублей налогоплательщиком не исполнена.

Кроме того, ФИО1 являясь адвокатом в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

Налогоплательщик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, за период 2022 года образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса начислены пени за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года, общая сумма, подлежащая к взысканию, с учетом принятых по ним меры взыскания, составляет 34 431,87 рублей.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №... от 24 мая 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено.

08 декабря 2023 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-6452/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи 08 мая 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С учетом уточненных административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 115 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, а также пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период до 23 октября 2023 года в размере 21 154,58 рублей.

Административный истец УФНС России по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, представила письменные возражения, в которых с заявленными требованиями не согласилась.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-6452/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23, пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», согласно которой, в редакции, действовавшей в спорный период, налоговая ставка для физических лиц на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 приведенной правовой нормы установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 приведенной правовой нормы правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 имеет статус адвоката и является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Кроме того, с 17 июня 2011 года ФИО1 является собственником транспортного средства марки «Nissan Qashqai» г.р.з. №..., с мощностью двигателя 141 лошадиные силы.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2 115 рублей.

21 сентября 2021 года в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №... от 01 сентября 2022 года, в котором предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, произвести уплату начисленного транспортного налога за 2021 год в сумме 2 115 рублей.

Кроме того, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, и сведений о состоянии расчетов по единому налоговому счету, ФИО1 транспортный налог, взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, в установленный законом срок не уплатила, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №... от 24 мая 2023 года об уплате обязательных платежей и санкций в срок до 19 июля 2023 года.

Положениями Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налогового кодекса Российской Федерации введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно части 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

С учетом изменений названного федерального закона, в том числе в статью 70 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая наличие на ЕНС отрицательного сальдо по ранее не исполненному требованию об уплате налогов (взносов) пени №... со сроком исполнения до 19 июля 2023 года, выставление нового требования на вышеуказанную задолженность не требовалась, таковая увеличила отрицательное сальдо по ЕНС.

По расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей.

Расчет задолженности произведен налоговым органов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе рассмотрения административного дела по существу не оспорен, в связи с чем, принимается судом.

Административный истец также ссылается на наличие оснований для взыскания с ответчика пени.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанностей ФИО1 по уплате налоговых платежей, в том числе взносов, составляющих отрицательное сальдо по единому налоговому счету, в соответствии с вышеприведенными положениями Кодекса на недоимки по обязательным платежам и санкциям, составляющие совокупную задолженность произведено начисление пени за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года, с учетом принятых по ним меры взыскания, в общей сумме 34 431,87 рублей.

С учетом уточнения исковых требований, по расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года составляет 21 154,58 рублей.

Расчет проверен судом, представляется не противоречащим закону, математически верным, расчет не оспорен, иных доказательств погашения недоимки или пени, а равно не представлено.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

08 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-6452/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 08 мая 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 02 июля 2024 года, то есть до истечения шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, налоговым органом срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен.

В нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что у него отсутствовал объект налогообложения по уплате транспортного налога или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что ФИО1 в спорный период времени являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортного налога и обязана была самостоятельно уплачивать обязательные платежи, однако такую обязанность не исполнила, суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Мурманской области требований административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 2 115 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445 рублей, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 21 154 рублей 58 копеек, а всего 64 480 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2 134 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Мернова