Решение № 2А-2032/2020 2А-2032/2020~М-1753/2020 М-1753/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-2032/2020

Дело № 2а-2032/2020

22RS0011-02-2020-002052-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2020 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максимец Е.А.,

при секретаре Сковпень А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Административный истец указал, что в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером **, расположенный по адресу: *, размер доли 0,5, кадастровой стоимостью в 2018 руб. – 1971135 руб., налоговая ставка 1,2, в связи с чем, размер земельного налога за 2018 г. составляет 11827 руб. из расчета: кадастровая стоимость х 0,5 х 1,2.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.ст.390, 389, 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 г., 26.08.2019 произведено уменьшение земельного налога в общей сумме 7025 руб., с учетом произведенного уменьшения задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 г. составляет 4752 руб., которая налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, административный истец указал, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.406, п.5 ст.408 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ = ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. на недвижимое имущество: Жилой дом по адресу: *, размер доли 1/2, налоговая ставка 0,6, инвентаризационной стоимостью в 2018 руб. – 5842534 руб., сумма налога 17528 руб.

В связи с поступлением в августе 2019 г. из регистрирующих органов информации о том, что здание, расположенное по адресу: * не относится к жилому помещению, а имеет вид «иное строение, помещение, сооружение», налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ был произведен перерасчет налога на имущество за три налоговых периода (за 2016, 2017, 2018 г.г.), предшествующих поступлению сведений о виде собственности объекта недвижимости, расположенного по адресу: *, поскольку объект недвижимости относится к «иному виду» при перерасчете была применена ставка 2%.

Перерасчет был включен в налоговое уведомление №** от *** со сроком уплаты не позднее ***. Итого 116948 руб., в том числе: за 2016 г. – 36700 руб., за 2017 г. – 39351 руб., за 2018 г. – 40897 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 направлено требование об уплате налога №**, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был представлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 16 руб. 35 коп., налога на имущество за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 402 руб. 49 коп., исходя из следующего расчета:

116948 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 год) х 13 (число просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,000216666 (ставка пени 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 329,40 руб.

116948 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 год) х 3 (число просрочки с 16.12.2019 по 18.12.2019) х 0,000208333 (ставка пени 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 73,09 руб.

Итого: 329,40+73,09=402,49 руб.

4752 руб. (задолженность по земельному налогу за 2018 год) х 13 (число просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,000216666 (ставка пени 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 13,38 руб.

4752 руб. (задолженность по земельному налогу за 2018 год) х 3 (число просрочки с 16.12.2019 по 18.12.2019) х 0,000208333 (ставка пени 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 2,97 руб.

Итого: 13,38+2,97=16,35 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу вынесен мировым судьей ***. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен ***.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 116948 руб. 00 коп., пени в сумме 402 руб. 49 коп. в пользу местного бюджета; земельный налог за 2018 г. в сумме 4752 руб. 00 коп., пени в сумме 16 руб. 35 коп. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, указав о своем ненадлежащем имущественном положении, подтвердил факт пользования им личным кабинетом налогоплательщика, пояснил, что оплата налогов в добровольном порядке он им не производится в связи с отсутствием денежных средств.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2016, 2017, 2018 г.г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно; суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2015 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» установлен на 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Согласно п. 1, 2, 3, 3.2 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: За единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500000 рублей - 2,0%.

Судом установлено, что ФИО2 в 2016, 2017, 2018 г.г. являлся собственником недвижимого имущества в *: нежилое здание, кадастровый номер **, площадью ** кв.м. по адресу: *, дата государственной регистрации права: *** в размере 1/2 доли в общей долевой собственности, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ***.

Инвентаризационная стоимость нежилого здания по состоянию на 01.01.2012 составляла 3944992 руб. 69 коп.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Судом установлено, что налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 17528 руб., исходя из принадлежности ФИО1 1/2 доли в праве на жилое помещение по адресу: *, с применением налоговой ставки 0,6%.

*** в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ** от *** года со сроком уплаты не позднее ***, содержащее в себе расчет земельного и налога на имущество физических лиц за 2018 г., что соответствует пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанных налогов за 2018 г., исчисленных налоговым органом на основании вышеуказанного уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортного средства, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения закреплены и в пунктах 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

При этом согласно абзацу 1 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, также осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (земельного налога и налога на имущество физических лиц), не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац 2 пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 116948 руб. был включен в налоговое уведомление № ** от *** в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за данный период по объекту недвижимости по адресу: *.

Выставленное ранее налогоплательщику налоговое уведомление № ** от ***, содержащее расчет налога на имущество за 2018 года в отношении объекта недвижимости по адресу: *, содержало расчет налога на имущество.

При этом, налоговая ставка по вышеназванному объекту была применена в налоговом уведомлении от *** в размере 0,6%, в то время как в налоговом уведомлении от *** – 2,0%, что повлекло увеличение суммы налога. Поскольку административный ответчик свои обязательства по уплате налога на имущество за 2018 г. не исполнил, налог на имущество физических лиц за 2018 г. ФИО1 не уплатил, перерасчет налога мог быть произведен налоговым органом на основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В качестве основания перерасчета размера налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. налоговый орган указывает о том, что в августе 2019 г. из регистрирующих органов им была получена информация о том, что здание по адресу: *, собственником 1/2 доли в котором является административный ответчик ФИО1, не относится к жилому помещению, а имеет вид иное строение.

Вместе с тем, доказательства поступления таких сведений в налоговый орган в августе 2019 г. суду как при подаче иска, так и по запросу не представлены.

При отсутствии таких данных оснований для перерасчета ФИО1 сумм ранее исчисленного налога, исходя из налоговой ставки 2,0%, не имелось.

Кроме того, налоговым органом не представлены доказательства исчисления налога на имущество физических лиц на спорный объект недвижимого имущества за 2016, 2017 г.г. и направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика, по запросу суда налоговые уведомления по уплате налога за 2016-2017 г.г. суду так же не представлены.

В связи с чем, правомерность перерасчета налога налоговым органом не доказана.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 17528 руб., факт неоплаты которой подтвержден налогоплательщиком в судебном заседании.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером **, по адресу: *, кадастровой стоимостью в 2018 руб. – 1971135 руб. 72 коп.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21.08.2008 № 771 установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, относящихся к категории прочих в размере 1,2%.

Расчет земельного налога за 2018 г., произведенный налоговым органом, судом проверен и признан верным. С учетом требований истца, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 г. составляет 4752 руб.

Доказательств, подтверждающих оплату земельного налога ФИО1 суду не предоставлено.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленного налога на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через средства почтовой связи было направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога №** сроком уплаты до ***, в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц направлено налоговое уведомление №** сроком уплаты до ***.

В связи с неоплатой налогов было направлено требование об уплате налога №** на уплату налогов за 2016, 2017, 2018 г.г., которое получено ФИО1 В указанном требовании налогоплательщику были представлены сроки для добровольной уплаты задолженности до ***

Поскольку налоговое требование, возлагающее на налогоплательщика обязанность по уплате исчисленного уведомлением от *** налога в адрес последнего не направлялось, в судебном порядке недоимка по налогу не взыскивалась, ФИО1 добровольно оплата налога по объекту недвижимости на основании налогового уведомления от ** года не производилась, суд приходит к выводу о возможности исчисления срока на обращение в суд с момента выставления налогоплательщику требования по уплате налога, исчисленного на основании налогового уведомления ** от 27 августа 2019 года, содержащего перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. сроком исполнения до 20.01.2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019, представленный административным истцом, верен, размер пени по земельному налогу составляет 402 руб. 49 коп.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, исходя из размера задолженности налогу за 2018 г. в сумме 17528 руб., должен быть исчислен следующим образом:

17528 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2018 год) х 13 (число просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) х 0,000216666 (ставка пени 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 49,37 руб.

17528 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2018 год) х 3 (число просрочки с 16.12.2019 по 18.12.2019) х 0,000208333 (ставка пени 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от 11.12.2015 №3894-У) х 100% = 10,95 руб.

В связи с чем, пени по налогу на имущество физических лиц составляет 60 руб. 32 коп. (49,37+10,95).

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа 19.03.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 24.03.2020 мировым судьей судебного участка №1 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю задолженности по налогам и пени.

16.04.2020 мировым судьей судебного участка №1 г. Рубцовска Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

С административным иском в Рубцовский городской суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась 08.07.2020, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со ст.ст.48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 870 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: * в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю 22356 руб. 67 коп., в том числе: земельный налог в сумме 4752 руб., пени в сумме 16,35 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110, налог на имущество физических лиц в сумме 17528 руб. 00 коп., пени в сумме 60 руб. 32 коп. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 4010810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 870 руб. 70 коп.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 16 октября 2020 г.

Председательствующий Е.А. Максимец