Решение № 2А-1556/2025 2А-1556/2025~М-532/2025 М-532/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-1556/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1556/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11 085 рублей 48 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 529 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 660 рублей, пени в размере 9 896 рублей 48 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 31.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 085 рублей 48 копеек. Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380868911 в сумме 97 197 рублей 45 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, в размере – 90 949 рублей 62 копейки, пени – 6 247 рублей 83 копейки. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.08.2023. 18.10.2023 по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48, 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 380806740 в размере отрицательного сальдо 98 648 рублей 85 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, 17.05.2024 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 13.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2009/2024, который в дальнейшем отменен определением от 20.08.2024. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры; <данные изъяты> сумма налога – 271 рубль;

- квартиры; <данные изъяты> сумма налога – 258 рублей.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество в размере 529 рублей за 2022 год. Учитывая, что обязанность по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77026213 от 27.07.2023, которое не исполнено и явилось основанием для принятия мер по взысканию в порядке, установленном статьями 69, 70, 48 НК РФ.

ФИО1 в период с 01.10.2022 по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Общая сумма налога на профессиональный доход за февраль 2024 года составила 660 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 9 896 рублей 48 копеек. Суммы пеней в размере 9 896 рублей 48 копеек, включенные в ЕНС, это прирост пеней, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (18.10.2023), по дату текущего заявления о вынесении судебного приказа (17.05.2024) на совокупную задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания, по мнению налогового органа, являются правомерными и подлежат взысканию. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7015 от 17.05.2024: 19 474,32 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 9 577,84 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 896,48 рублей. Расчет взыскиваемых сумм: налог на имущество в размере 529 рублей за 2022 год + налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 660 рублей + пени в размере 9 896 рублей 48 копеек.

В представленных в адрес суда письменных дополнительных пояснениях к административному исковому заявлению налоговый орган указал, что инспекцией на основании решения Кировского районного суда г. Иркутска от 11 декабря 2024 года по делу № 2а-3930/2024, решения Кировского районного суда г. Иркутска от 10 октября 2022 года по делу № 2а-3744/2022 проведены мероприятия в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, 05.06.2025 принято решение о признании задолженности по транспортному налогу в размере 2 596 рублей, а также по налогу на имущество в размере 3 144 рубля, пени в размере 1 816 рублей 84 копейки безнадежными к взысканию. Таким образом, в связи с признанием задолженности за 2016, 2017, 2018, 2019 годы безнадежной к взысканию, пени в размере 1 816 рублей 64 копейки, начисленные с 01.01.2023 по 05.06.2025 (дата списания), выведены из ЕНС налогоплательщика и восстановлены переплатой 05.06.2025. Данная переплата зачлась в пени, начиная с более ранних периодов, обеспеченных мерами взыскания. В связи с чем, задолженность, указанная в административном исковом заявлении, является правомерной и подлежащей взысканию.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 18 НК РФ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Как следует из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником вышеуказанных объектов недвижимости.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведен расчет данного налога за налоговый период 2022 года, согласно которому сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 25701000 составила 529 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 77026213 от 27.07.2023 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 529 рублей.

Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено им 14.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380868911 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в общей сумме 97 197 рублей 45 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 90 949 рублей 62 копейки, пени – 6 247 рублей 83 копейки. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 28.08.2023.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено им 28.07.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

18.10.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 380868911 налоговым органом принято решение № 380806740 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо 98 648 рублей 85 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 в период с 01.10.2022 по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от 03.10.2022.

Общая сумма налога на профессиональный доход за февраль 2024 года составила 660 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов после направления требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 06.06.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 7015 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

13 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-2009/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности, состоящей из следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 529 рублей; налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 660 рублей; пени в размере 9 896 рублей 48 копеек, всего взыскано 11 085 рублей 48 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 20 августа 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-2009/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 31.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 085 рублей 48 копеек.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 20.02.2025 посредством его направления в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня получения копии определения мирового судьи от 20 августа 2024 года об отмене судебного приказа, которая вручена представителю налогового органа в сентябре 2024 года.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года, а также пени налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 085 рублей 48 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 529 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 660 рублей, пени в размере 9 896 рублей 48 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...><данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 11 085 рублей 48 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 529 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 660 рублей, пени за период с 19.10.2023 по 17.05.2024 в размере 9 896 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.