Решение № 2А-366/2021 2А-366/2021~М-303/2021 М-303/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-366/2021

Дело № 2А-366/2021

64RS0002-01-2021-000805-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года город Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области составе

председательствующего судьи Конева И.С.

при секретаре судебного заседания Денисовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 13 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учете состоял индивидуальный предприниматель ФИО1, признаваемый плательщиком единого налога на вмененный доход. По состоянию на 02 ноября 2020 года у ФИО1 образовалась задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в размере 3490 рублей. В связи с тем, что ФИО1 в установленные законом сроки налог не оплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 7 рублей 27 копеек. В соответствии со ст. 119 НК РФ начислен штраф за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации за 1 квартал 2019 года. Указанные денежные суммы административным ответчиком не оплачены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налога, пеней. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, пени по заявлению должника был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а именно налог за 3 квартал 2019 года в размере 3490 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек, штраф в размере 2 094 рубля.

Административный истец обратился с уточнением заявленных исковых требований, в которых указал, что в исковом заявлении неверно указан период, за который необходимо взыскать единый налог на вмененный доход. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а именно налог за 4 квартал 2019 года в размере 3490 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек, штраф в размере 2094 рубля.

Представитель административного истца, извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени определена положениями п. 4 ст. 75 НК РФ.

Решением Аткарского муниципального Собрания Аткарского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № на территории Аткарского муниципального района с ДД.ММ.ГГГГ введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении ряда видов предпринимательской деятельности.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Положениями п. 2 названной статьи НК РФ предусмотрено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога определена в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в 2019-2020 годах состоял на налоговом учете как плательщик единого налога на вмененный доход.

Как следует из решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за первый квартал 2019 года представлена налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговой орган ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ срок представления декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с названной декларацией сумма налога, подлежащая уплате, составила 3490 рублей. Ранее индивидуальный предприниматель ФИО1 привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации за 1 квартал 2018 года. Таким образом, установлено что индивидуальный предприниматель ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган и за повторное аналогичное правонарушение был начислен штраф в размере 2094 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате единого налога на вмененный доход в размере 3490 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 2094 рубля.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, а также пени и штрафа, в том числе в течение срока, указанного в вышеуказанных налоговых требованиях, административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в размере 3490 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек, штрафа в размере 2094 рубля. Однако в связи с поступлением возражений должника вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд исходит из того, что судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход именно за 4 квартал 2019 года, поскольку анализ материалов гражданского дела № позволяет сделать вывод о том, что ко взысканию налоговым органом заявлена именно задолженность за названный период.

Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате налога, пени и штрафа проверен судом и признан обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в судебном заседании нашло свое подтверждение наличие у ФИО1 обязанности по уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени и штрафа, тогда как административным ответчиком не представлено доказательств уплаты названных платежей, равно как и доказательств наличия обстоятельств, освобождающих от их уплаты.

Нарушений срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени не установлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства в совокупности, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика налога о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу о том, что административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Российская Федерация, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №

недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 3490 рублей, пени в размере 7 рублей 27 копеек, штраф в размере 2094 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле, через Аткарский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (составление мотивированного решения).

Судья И.С. Конев

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2021 года.