Решение № 2А-1242/2025 2А-1242/2025~М-1037/2025 М-1037/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1242/2025

Дело № 2а-1242/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001484-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Игнатовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), ИНН № в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 30 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11437 рублей 12 копеек, в том числе: налог в размере 2163 рубля (земельный налог за 2023 год в размере 725 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1438 рублей), пени в размере 9274 рубля 12 копеек. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 13 июля 2023 года № 131982 об уплате в срок до 04 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС 50183 рубля 32 копейки.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31 декабря 2022 года, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 29 мая 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-3-983/2025, однако определением мирового судьи от 02 июля 2025 года указанный судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11437 рублей 12 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 725 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1438 рублей; пени в размере 9274 рубля 12 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской представителя (л.д.93), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.95), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки не сообщил.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка, кадастровый номер №, площадью 700 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, а также земельного участка, кадастровый номер №, площадью 546 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.15).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником жилого дома, кадастровый номер №, площадью 139,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, а также иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, площадью 402,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждено сведениями, предоставленными из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.15), который является объектом налогообложения.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № 139905011 от 24 июля 2024 года начислен земельный налог за 2023 год в размере 725 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1438 рублей, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года (л.д.26).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что данное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет (л.д.27).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН № в период с 05 мая 2000 года по 31 августа 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16 октября 2025 года (л.д.66-69).

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, за расчетные периоды до 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

При этом, согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области от 16 октября 2025 года № 03-21/19726@, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, за период с 06 февраля 2024 года по 28 ноября 2024 года составляло 33471 рубль 75 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 21632 рубля (32448 рублей / 12 = 2704 рубля; 2704 рубля х 8 месяцев = 21632 рубля);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 5617 рублей 33 копейки (8426 рублей / 12 = 702 рубля 16 копеек; 702 рубля 16 копеек х 8 месяцев = 5617 рублей 33 копейки);

налог на имущество физических лиц в размере 4047 рублей 42 копейки, в том числе: за 2020 год в сумме 984 рубля и 307 рублей 42 копейки, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 984 рубля и 375 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 984 рубля и 413 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года;

земельный налог с физических лиц в размере 2175 рублей, в том числе: за 2020 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 342 рубля и 383 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.

28 ноября 2024 года поступили денежные средства в сумме 2163 рубля, которые были зачтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, в связи с чем, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1, ИНН №, в период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года составляло 31308 рублей 75 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 21632 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 3454 рубля 33 копейки;

налог на имущество физических лиц в размере 4047 рублей 42 копейки, в том числе: за 2020 год в сумме 984 рубля и 307 рублей 42 копейки, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 984 рубля и 375 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 984 рубля и 413 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года;

земельный налог с физических лиц в размере 2175 рублей, в том числе: за 2020 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 342 рубля и 383 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.

В период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1, ИНН № составляло 33471 рубль 75 копеек, включало в себя:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 21632 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 3454 рубля 33 копейки;

налог на имущество физических лиц в размере 5485 рублей 42 копейки, в том числе: за 2020 год в сумме 984 рубля и 307 рублей 42 копейки, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 984 рубля и 375 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 984 рубля и 413 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года; за 2023 год в сумме 984 рубля и 454 рубля, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года;

земельный налог с физических лиц в размере 2900 рублей, в том числе: за 2020 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 342 рубля и 383 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года; за 2023 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года.

13 января 2025 года поступили денежные средства в сумме 156 рублей, которые были зачтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, в связи с чем, отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1, ИНН №, в период с 14 января 2025 года по 30 апреля 2025 года составляло 33315 рублей 75 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 21632 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 3298 рублей 33 копейки;

налог на имущество физических лиц в размере 5485 рублей 42 копейки, в том числе: за 2020 год в сумме 984 рубля и 307 рублей 42 копейки, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 984 рубля и 375 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 984 рубля и 413 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года; за 2023 год в сумме 984 рубля и 454 рубля, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года;

земельный налог с физических лиц в размере 2900 рублей, в том числе: за 2020 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; за 2021 год в сумме 342 рубля и 383 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; за 2022 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года; за 2023 год в сумме 383 рубля и 342 рубля, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года (л.д.57-65).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 9274 рубля 12 копеек, исходя из следующего расчета:

- за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) в размере 3059 рублей 53 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 16%;

- за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) в размере 984 рубля 07 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 18%;

- за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) в размере 890 рублей 35 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 19%;

- за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года (32 дня) в размере 749 рублей 77 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- за период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года (4 дня) в размере 87 рублей 66 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 31308 рублей 75 копеек по ставке 21%;

- за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года (42 дня) в размере 984 рубля 07 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- за период с 14 января 2025 года по 01 мая 2025 года (108 дней) в размере 2518 рублей 67 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33315 рублей 75 копеек по ставке 21% (л.д.28).

Вместе с тем, в последующем налоговым органом представлен иной расчет пени на общую сумму 9274 рубля 12 копеек, включающий в том числе:

- пени за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) в размере 3106 рублей 17 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 16%;

- пени за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) в размере 984 рубля 06 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 18%;

- пени за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) в размере 890 рублей 34 копейки, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 19%;

- пени за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года (32 дня) в размере 726 рублей 49 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года (4 дня) в размере 87 рублей 66 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 31308 рублей 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года (42 дня) в размере 984 рубля 06 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 14 января 2025 года по 30 апреля 2025 года (107 дней) в размере 2495 рублей 34 копейки, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33315 рублей 75 копеек по ставке 21% (л.д.70).

Проверяя оба расчета пени, представленные налоговым органом, судом установлено наличие арифметических ошибок:

- пени за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года (174 дня) в размере 3106 рублей 17 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 16%;

- пени за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) в размере 984 рубля 07 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 18%;

- пени за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) в размере 890 рублей 34 копейки, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 19%;

- пени за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года (32 дня) в размере 749 рублей 76 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года (4 дня) в размере 87 рублей 66 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 31308 рублей 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года (42 дня) в размере 984 рубля 06 копеек, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33471 рубль 75 копеек по ставке 21%;

- пени за период с 14 января 2025 года по 30 апреля 2025 года (107 дней) в размере 2495 рублей 35 копейки, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 33315 рублей 75 копеек по ставке 21%

Таким образом, размер пени за период с 06 февраля 2024 года по 30 апреля 2025 года, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика, фактически составляет 9297 рублей 41 копейка.

Вместе с тем, в силу ст. 178 ч. 1 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Целинского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района по делу № № от 04 марта 2021 года с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 27350 рублей 91 копейка, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 21632 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, сроком уплаты до 15 сентября 2020 года в размере 5617 рублей 33 копейки, а также пени (л.д.96-134).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от 17 мая 2021 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области № № от 04 марта 2021 года в отношении ФИО1, ИНН № возбуждено исполнительное производство № №, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 27350 рублей 91 копейка (л.д.86-88).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от 19 октября 2022 года исполнительное производство № № о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине фактического исполнения требований исполнительного документа в полном объеме. Взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 1 рубль 21 копейка; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 1909 рублей 88 копеек; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 7 рублей 03 копейки; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 27 рублей 09 копеек; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 0 рублей 12 копеек; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 0 рублей 44 копейки; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 3707 рублей 33 копейки; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 13 рублей 66 копеек; заявка на кассовый расход по депозитному счету № 58581 от 17 октября 2022 года перевод на сумму 14276 рублей 77 копеек; заявка на кассовый расход по депозитному счету № № от ДД.ММ.ГГГГ года перевод на сумму 52 рубля 59 копеек, итого на общую сумму 27350 рублей 91 копейка, что подтверждено скриншот - информации по исполнительному производству № № (л.д.171).

При таких обстоятельствах, поступившие в ходе исполнительного производства денежные средства в счет погашения задолженности по судебному акту (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области № № от 04 марта 2021 года) не могли быть отнесены в счет погашения иных сумм.

Следовательно, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21632 рубля и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 5617 рублей 33 копейки, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области № № от 04 марта 2021 года, погашена налогоплательщиком принудительно в рамках исполнительного производства № № и по состоянию на 19 октября 2022 года отсутствовала.

Принимая во внимание, что взыскиваемые пени за период с 06 февраля 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 7340 рублей 12 копеек (за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года 27249 рублей 33 копейки х 16 / 100 / 300 х 174 дня = 2528,73; за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года 27249 рублей 33 копейки х 18 / 100 / 300 х 49 дней = 801,13; за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года 27249 рублей 33 копейки х 19 / 100 / 300 х 42 дня = 724,83; за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года 27249 рублей 33 копейки х 21 / 100 / 300 х 32 дня = 610,38; за период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года 25086 рублей 33 копейки х 21 / 100 / 300 х 4 дня = 70,24; за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года 25086 рублей 33 копейки х 21 / 100 / 300 х 42 дня = 737,53; за период с 14 января 2025 года по 30 апреля 2025 года 24930 рублей 33 копейки х 21 / 100 / 300 х 107 дней = 1867,28; 2528 рублей 73 копейки + 801 рубль 13 копеек + 724 рубля 83 копейки + 610 рублей 38 копеек + 70 рублей 24 копейки + 737 рублей 53 копейки + 1867 рублей 28 копеек = 7340 рублей 12 копеек) начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, которая ранее была взыскана налоговым органом судебным приказом № № от 04 марта 2021 года, исполнительное производство, возбужденное на основании данного судебного акта, № №, окончено фактическим исполнением 19 октября 2022 года, следовательно, отсутствуют основания для её взыскания, поскольку основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района по делу № № от 28 июня 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 27910 рублей 49 копеек, в том числе: недоимка по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 2175 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 4047 рублей 42 копейки, а также пени. Однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района от 09 июля 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Целинского судебного района по делу № № от 28 июня 2024 года отменен по заявлению должника (л.д.135-170).

Решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 18 марта 2025 года по делу № № административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворены, суд взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 27910 рублей 49 копеек, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 2175 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 4047 рублей 42 копейки, а также пени в размере 21668 рублей 07 копеек (л.д.172-175).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от 18 сентября 2025 года на основании исполнительного листа № № от 07 мая 2025 года, выданного Егорлыкским районным судом Ростовской области по делу № № в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство № №, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 27910 рублей 49 копеек (л.д.90-92).

При таких обстоятельствах, учитывая, что недоимка по имущественным налогам за 2020-2022 годы, на которую осуществляется начисление пени в настоящем административном иске, ранее была взыскана налоговым органом по решению Егорлыкского районного суда Ростовской области от 18 марта 2025 года по делу № №, возбуждено исполнительное производство № №, которое по состоянию на сегодняшний день не окончено, а следовательно, административным истцом не утрачена возможность её взыскания, то, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени в размере 1957 рублей 29 копеек (за период с 06 февраля 2024 года по 28 июля 2024 года 6222 рубля 42 копейки х 16 / 100 / 300 х 174 дня = 577,44; за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года 6222 рубля 42 копейки х 18 / 100 / 300 х 49 дней = 182,94; за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года 6222 рубля 42 копейки х 19 / 100 / 300 х 42 дня = 165,52; за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года 6222 рубля 42 копейки х 21 / 100 / 300 х 32 дня = 139,38; за период с 29 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года 6222 рубля 42 копейки х 21 / 100 / 300 х 4 дня = 17,42; за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года 8385 рублей 42 копейки х 21 / 100 / 300 х 42 дня = 246,53; за период с 14 января 2025 года по 30 апреля 2025 года 8385 рублей 42 копейки х 21 / 100 / 300 х 107 дней = 628,06; 577 рублей 44 копейки + 182 рубля 94 копейки + 165 рублей 52 копейки + 139 рублей 38 копеек + 17 рублей 42 копейки + 246 рублей 53 копейки + 628 рублей 06 копеек = 1957 рублей 29 копеек), являются обоснованными и правомерными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на 13 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, в связи с чем, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 131982 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 50183 рубля 32 копейки, сроком уплаты до 04 декабря 2023 года (л.д.24).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 1 Целинского судебного района Ростовской области с заявлением № 4545 от 05 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 27910 рублей 49 копеек, судебным приказом мирового судьи от 28 июня 2024 года по делу № № с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 27910 рублей 49 копеек. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Целинского судебного района Ростовской области судебный приказ от 28 июня 2024 года по делу № № отменен. Решением Егорлыкского районного суда Ростовской области от 18 марта 2025 года по делу № № административные исковые требования удовлетворены в полном объеме (л.д.172-175).

Учитывая, что указанная в настоящем заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию № 131982 об уплате задолженности от 13 июля 2023 года, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превышает сумму 10 тысяч рублей, следовательно, срок обращения в суд подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района с заявлением № 3027 от 30 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11437 рублей 12 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Егорлыкского судебного района Ростовской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района от 29 мая 2025 года по делу № № с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11437 рублей 12 копеек. Однако, на основании заявления должника от 02 июля 2025 года, определением мирового судьи судебного участка № 4 Егорлыкского судебного района Ростовской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Егорлыкского судебного района от 02 июля 2025 года судебный приказ от 29 мая 2025 года по делу № №, отменен (л.д.11-13).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24 сентября 2025 года, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 4120 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 725 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1438 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 06 февраля 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 1957 рублей 29 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ серии № № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 4120 (четыре тысячи сто двадцать) рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 725 (семьсот двадцать пять) рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1438 (одна тысяча четыреста тридцать восемь) рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 06 февраля 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 1957 (одна тысяча девятьсот пятьдесят семь) рублей 29 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 01 ноября 2025 года.