Решение № 2А-1527/2024 2А-1527/2024~М-592/2024 М-592/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-1527/2024

Дело № 2а-1527/2024

УИД 21RS0023-01-2024-001448-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2024 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Архиповой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Огорельцевой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ------ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере ------, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере ------ за 2022 год; пени в размере ------ за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата и является плательщиком страховых взносов. ФИО1 начислены страховые взносы: за 2021 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере ------ (уплачено); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ------ (уплачено); по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ------, исчисленные в соответствии со ст. 430 НК РФ – 1% с дохода плательщика, превышающего ------; за 2022 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере ------; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ------; за 2023 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ------ ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. дата ФИО1 представил в УФНС РФ по ЧР налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с отражением суммы доходов: за 1 квартал в размере ------, за полугодие в размере ------, за 9 месяцев в размере ------, налоговый период в размере ------ Применяемая ставка – 6 %, сумма исчисленного налога за налоговый период составила ------ (с учетом частичного погашения суммы задолженности составляет ------), сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного налога за налоговый период отражена в размере ------ На сумму отрицательного сальдо были начислены пени в размере ------ за период с дата по дата. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налогоплательщику направлено требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ от дата ----- направлено налогоплательщику. Также указывают, что Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 От должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от дата судебный приказ отменен. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, заявляет вышеуказанные требования.

В судебное заседание административный истец Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенный о месте и времени надлежащим образом, не явились. От представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, также не явился.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщикамиплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 указанной статьи).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование до дата.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ------ за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из ст. 346.19 Налогового кодекса РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

На основании ст. ст. 419, 430, 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

за 2021 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере ------ (уплачено); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ------ (уплачено);

по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ------, исчисленные в соответствии со ст. 430 НК РФ – 1% с дохода плательщика, превышающего ------;

за 2022 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере ------; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ------;

за 2023 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ------

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год. составляет ------

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере ------ за период с дата по дата.

Административный истец предложил административному ответчику добровольно погасить задолженность, направив требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

дата вынесено решение ----- о взыскании задолженности, указанной в требовании, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В связи с непогашением имеющейся задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. дата судебный приказ отменен, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно его исполнения.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности и отсутствии задолженности по страховым взносам и пени в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.

Представленный налоговым органом расчет налога судом проверен, он является правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым указать, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик от явки в суд уклонился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета адрес государственная пошлина в размере ------

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 ------, зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере ------, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ------ за 2022 год, пени в размере ------ за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по адрес

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя -----

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03-----

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18-----, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 ------ зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, госпошлину в доход местного бюджета адрес в размере ------

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд адрес.

Судья Н.В. Архипова

Мотивированное решение составлено дата.