Решение № 02А-0145/2026 02А-0145/2026~МА-1533/2025 МА-1533/2025 от 27 апреля 2026 г. по делу № 02А-0145/2026

УИД: 77RS0029-02-2025-017373-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2026 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Багринцевой Н.Ю.,

при секретаре Ковригине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-145/2026 по административному иску ИФНС России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 525 497,49 руб. и 268,76 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 443 руб.; по штрафу за 2022 год в размере 2 164 руб.; пени в размере 313 293,74 руб.

В обоснование заявленных требований ИФНС России № 33 по адрес указала, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, НДФЛ, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов за 2022, 2023 годы у административного ответчика образовалась задолженность по НДФЛ и земельному налогу. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. 01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 174 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-0189/172/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. 24.07.2025 мировым судьей судебного участка № 174 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от ФИО1 На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ранее представил платежные документы, подтверждающие оплату задолженности.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по адрес.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес река, кадастровый номер 73:060501:360;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:060501:2592;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:040303:154;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:040303:146;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:040303:198;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:060501:2329;

- земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 73:000000:213.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 были начислены: земельный налог за 2023 год в размере 726 523 руб., НДФЛ, не удержанный налоговым агентом за 2023 год в размере 5 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 171209352 от 10.08.2024 (л.д. 14).

Налоговое уведомление о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 1 443 руб. в материалы дела не представлено.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом было выставлено требование № 120097 от 08.12.2023 об уплате задолженности по налогам и пени, со сроком уплаты 12.01.2024 г. (л.д. 16).

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 174 адрес был вынесен судебный приказ № 02а-0189/172/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

24.07.2025 мировым судьей судебного участка № 174 адрес судебный приказ № 02а-0189/172/2025 от 01.07.2025 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговая инспекция обратилась с указанным административным иском в суд 26.12.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При этом административным истцом не представлено доказательств соблюдения досудебного порядка по взысканию недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 525 497,49 руб. и 268,76 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 443 руб.; по штрафу за 2022 год в размере 2 164 руб.; пени в размере 313 293,74 руб., поскольку налоговое уведомление о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 1 443 руб. в материалы дела не представлено, также в материалы дела административным истцом не представлено требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2023 год, НДФЛ за 2022 год, по штрафу за 2022 год в размере 2 164 руб., а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщику вменен штраф за 2022 год.

В материалы дела представлено требование № 120097 от 08.12.2023, которое предшествует дате направления налогового уведомления № 171209352 от 10.08.2024.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения об оплате налогов: № 601403 от 14.12.2023 на сумму 70 334,60 руб., № 271145 от 31.12.2023 на сумму 105 000 руб., № 607577 от 11.03.2024 на сумму 114 000 руб., № 193267 от 19.05.2024 на сумму 10 000 руб., № 388950 от 15.08.2024 на сумму 1 100 000 руб., № 156622 от 23.08.2024 на сумму 31 565,07 руб., № 259112 от 10.11.2024 на сумму 111 400 руб., № 106 825 от 11.12.2024 на сумму 130 000 руб. (л.д. 56-63).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в удовлетворении иска надлежит отказать, оснований для взыскания судебных расходов с административного ответчика также не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Тушинский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено 26 июня 2026 года.

Судья Багринцева Н.Ю.