Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020(2А-5555/2019;)~М-5395/2019 2А-5555/2019 М-5395/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-104/2020

к делу № 2а-104/2020

61RS0022-01-2019-008768-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2020 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу - ФИО1, действующей на основании доверенности № от <дата>;

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от <дата> в отношении ФИО2. Согласно справке ФИО2 получил доход в сумме 108 946,39 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 14 163 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 14 163 руб. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление №4193160 от 17.07.2018 года об уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в сумме 14 163 руб. за 2017 год. Однако, ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, 69 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование №823895 от 07.12.2018 года об уплате налога. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, задолженность по НДФЛ за 2017 год в сумме 14 163 руб. не оплатил.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налогов. За налогоплательщиком числилась задолженность за 2016 год по транспортному и земельному налогам. В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением №36432769 от 02.08.2017 года. Данное налоговое уведомление исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате №1509 от 29.01.2018 года за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 10,89 руб.: с 02.12.2017 по 17.12.2017 (717x8,25/300x16 = 3,11 руб.); с 18.12.2017 по 28.01.2018 (717x7,75/300x42= 7,78 руб.). Пени по транспортному налогу в сумме 24,89 руб.: с 02.12.2017 по 17.12.2017 (1 635x8,25/300x16 = 7,15 руб.); с 18.12.2017 по 28.01.2018 (1635x7,75/300x42= 17,74 руб.). Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование №1509 от 29.01.2018 года об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик исполнил частично, 21.12.2018 года произведена оплата транспортного и земельного налогов. Однако, пени по транспортному налогу в сумме 24,89 руб. и пени по земельному налогу в сумме 10,89 руб. остались не оплаченными. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе на судебном участке № № был вынесен судебный приказ № № от 07.03.2019 года. Определением от 16.07.2019 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14163 руб., пени по транспортному налогу в сумме 24,89 руб. за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года, пени по земельному налогу в сумме 10,89 руб. за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года, всего взыскать 14198, 78 руб.

Определением суда от 21.01.2020 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала административные исковые требования, просила суд удовлетворить административные исковые требования в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признал административные исковые требования о взыскании с него НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14 163 руб., пояснил, что доход по представленной в ИФНС России по г. Таганрогу налоговым агентом- ПАО СК «Росгосстрах» справке 2 – НДФЛ в 2017 году в сумме 108946, 39 руб. он не получал. Указал, что административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу не представлено доказательств получения им в 2017 году дохода в сумме 108946,39 руб. Сумма налога начислена ошибочно, о чем налоговому органу неоднократно сообщалось. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу в части взыскании с него НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14 163 руб., отказать. Относительно пеней по транспортному и земельному налогам не возражает их уплатить, допускает, что оплатил транспортный и земельный налоги с нарушением установленного законом срока.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося представителя заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Таганрогу просит суд взыскать с ФИО2 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14163 руб., пени по транспортному налогу в сумме 24,89 руб. за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года, пени по земельному налогу в сумме 10,89 руб. за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обосновании заявленных требований в части взыскания с ФИО2 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14163 руб., административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлена в суд справка о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ за 2017 год № № от <дата> года в отношении ФИО2

Согласно справке ФИО2 в 2017 году получил доход в сумме 108 946,39 руб. Код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 года № 23001- «О защите прав потребителей». На эту сумму был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 14163 руб. (108946,39*13%).

Вместе с тем, данная справка в отсутствии финансовых документов, подтверждающих непосредственное получение ФИО2 указанной в справке суммы дохода в размере 108946,39 руб. за 2017 год, не может являться безусловным доказательством, подтверждающим заявленные исковые требования.

Кроме того, согласно ответу ПАО СК «Росгосстрах» на запрос суда, установлено, что в результате технического сбоя при электронном обмене документами, в налоговый орган повторно была направлена справка по форме 2-НДФЛ № от <дата> о доходах, полученных ФИО2 в 2015 году. В соответствии с установленным регламентом работы ПАО СК «Росгосстрах», посредством электронного документооборота, в налоговый орган направило корректировки по справке о доходах физических лиц № № от <дата>.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу в части взыскания с ФИО2 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 14163 руб.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Таганрогу из регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы: транспортное средство <данные изъяты> гос.номер № и земельный участок (1/2 доля), расположенный по адресу: <адрес>. Указанные объекты движимого и недвижимого имущества являются объектами налогообложения.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу налогоплательщику ФИО2 были начислены транспортный налог за 2016 год в сумме 1635 руб. и земельный налог за 2016 год в сумме 717 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Налогоплательщик ФИО2 был уведомлен о начисленных платежах с указанием расчета по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 36432769 от 02.08.2017 г.

Из карточки налогоплательщика ФИО2 следует, что суммы транспортного и земельного налогов за 2016 год были оплачены ФИО2 – 21.12.2018 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

Поскольку сумма налога в установленный законом срок уплачена не была, ИФНС России по г. Таганрогу начислены пени по транспортному и земельному налогам.

Согласно расчету сумм пени за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 10,89 руб.: с 02.12.2017 по 17.12.2017 (717x8,25/300x16 = 3,11 руб.); с 18.12.2017 по 28.01.2018 (717x7,75/300x42= 7,78 руб.). Пени по транспортному налогу начислены в сумме 24,89 руб.: с 02.12.2017 по 17.12.2017 (1 635x8,25/300x16 = 7,15 руб.); с 18.12.2017 по 28.01.2018 (1635x7,75/300x42= 17,74 руб.).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ИФНС России по г. Таганрогу было выставлено и направлено требование № 1509 от 29.01.2018 года в срок до 12.03.2018 года.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № был вынесен судебный приказ № № от 07.03.2019 года. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № от <дата> указанный судебный приказ был отменен.

Задолженность по уплате пени по транспортному и земельному налогам до настоящего времени ФИО2 не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО2 пени по транспортному и земельному налогам. При этом суд исходит из того, что пени по транспортному и земельному налогам административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного суду не представлено. Расчеты сумм вышеуказанных пени подтверждаются материалами дела, выполнены налоговым органом верно. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указан налоговый период, за который образовались недоимки для начисления пеней.

Административным истцом представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу положений ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 01 рубль 43 копейки пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года в сумме 24 рубля 89 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 28.01.2018 года в сумме 10 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, отказать.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 01 рубль 43 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2020 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.