Решение № 2А-3-123/2021 2А-3-123/2021~М-32/2021 М-32/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-3-123/2021

Дело № 2а-3-123/2021

УИД: 73RS0024-03-2021-000124-05


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 марта 2021 года с. Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Э.Р. Касымовой,

с участием секретаря Ж.С. Абрамян,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец– Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН <***> (далее- Административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.03.1995 года по 08.07.2019 года. ФИО2 была представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, согласно которой уплате подлежал налог в размере 1 255 руб. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). На основании п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года. При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. Итого за 2019 год подлежали уплате (29354/12х6)+(29354/12/31х23)=15308 руб. 27 коп. на обязательное пенсионное страхование; (6884/12х6)+(6884/12/31х23)=3590 руб. 04 коп. на обязательное медицинское страхование. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени на недоимку по ЕНВД за период с 26.07.2019 года по 08.08.2019 года составляют 4 руб. 28 коп. Пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с 24.07.2019 года по 08.08.2019 года составляют 14 руб. 03 коп. Пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с 24.07.2019 года по 08.08.2019 года составляют 59 руб. 83 коп. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование *** от 09.08.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени полном объеме указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия эта лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если обща сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органов при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течений шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Цильнинского района Ульяновской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 07.02.2020 года. Определением от 13.03.2020 г. судебный приказ был отменен. Определение об отмене поступило в инспекцию 26.11.2020 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). К моменту подачи настоящего искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек. Срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине позднего поступления определения об отмене судебного приказа. Просит признать причины пропуска срока уважительными и восстановить пропущенный срок в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ на подачу административного искового заявления; взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 255 руб., пени в сумме 4 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - за 2019 год в сумме 3 590 руб. 04 коп., пени в сумме 14 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - за 2019 год в сумме 15 308 руб. 27 коп., пени в сумме 78 руб. 14 коп.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщик ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.03.1995 года по 08.07.2019 года.

ФИО2 была представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, согласно которой уплате подлежал налог в размере 1 255 руб.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные настоящим кодексом страховые взносы. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужил факт неисполнения должником требований инспекции об уплате недоимки по страховым взносам, начисленным на основании следующих правовых норм:

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплата страховых взносов производится плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ (в редакции актуальной для соответствующего налогового периода).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За несвоевременную уплату налога предусмотрено взыскание пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО2 были начислены страховые взносы за расчётный период 2019 год в следующем порядке: (29354/12х6)+(29354/12/31х23)=15308 руб. 27 коп. на обязательное пенсионное страхование; (6884/12х6)+(6884/12/31х23)=3590 руб. 04 коп. на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление страховых взносов, в соответствии с действующим законодательством, взыскиваются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования банка от суммы страховых взносов за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным днем уплаты по день уплаты включительно.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени:

- на недоимку по ЕНВД за период с 26.07.2019 года по 08.08.2019 года в сумме 4 руб. 28 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с 24.07.2019 года по 08.08.2019 года в сумме 14 руб. 03 коп.;

- на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с 24.07.2019 года по 08.08.2019 года в сумме 59 руб. 83 коп.

Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование *** от 09.08.2019 года.

Срок исполнения требования установлен до 17.09.2019 года. В установленный срок требование не исполнено.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суммы страховых взносов не были внесены в бюджет.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органов при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течений шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, направление налогоплательщику повторного требования об уплате недоимки, пеней и налоговых санкций за один и тот же период не предусмотрено статьями 69 - 71 НК РФ, поскольку направлено на фактическое продление срока взыскания задолженности путем выставления новых требований на одни и те же суммы недоимки.

Срок исполнения требования *** от 09.08.2019 года установлен до 17.09.2019 года, сумма требований на эту дату превысила 3 000 руб. Таким образом, обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е. до 17.03.2020 года.

В установленный срок Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.02.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. Определением от 13.03.2020 г. судебный приказ был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Обращение в исковом порядке в районный суд последовало 18.01.2021 года, т.е. с пропуском срока для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок, поскольку он пропущен по причине позднего поступления определения об отмене судебного приказа, а именно 26.11.2020 года.

Однако суд отвергает приведенное административным истцом в качестве причины пропуска срока обстоятельство, поскольку объективных доказательств тому не представлено, наличие на определении суда входящего штампа от 26.11.2020 года не может рассматриваться как объективное доказательство.

Из сопроводительной судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области следует, что копия определения от 13.03.2020 года об отмене судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО2 направлена сторонам, в том числе и Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области 13.03.2020 года (реестр об отправке корреспонденции от 17.03.2020 года) и согласно данным почтового идентификатора Почта России вручено 19.03.2020 года.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока.

При этом суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО2 обязательных платежей и санкций Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области следует отказать.

Кроме того, статьей 59 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании налога, штрафа и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО2 отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА

Решение принято в окончательной форме 11 марта 2021 года