Решение № 2А-433/2024 2А-433/2024~М-275/2024 М-275/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-433/2024

Дело № 2а-433/2024 Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Некрасовское 15 июля 2024 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Шиховой Е.Ю., при секретаре Лисенковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по: налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в размере 55 596 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ земельному налогу в размере 891 рубль 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 45 980 рублей 07 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки (23023,57-77,35), за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек.

В обоснование требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком страховых взносов и имущественных налогов. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС - формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102468 руб. 07 коп., в т.ч. налог - 56488 руб. 00 коп., пени - 45980 руб. 07 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 1 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 55596 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере 891 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 45980 руб. 07 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие объекты: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные объекты: с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286526 руб. 45 коп., включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 243351,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере 1,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ОКТМО № в размере 2432,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ОКТМО № в размере 2,0 за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 243,79 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 56,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 40440 руб. 17 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере 294893,33 руб., в том числе налог в размере 246086,28 руб., пени в размере 48807,05 руб.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета); налогоплательщика /плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее – решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 294893,33 руб., включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 243351,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 1,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог ОКТМО № в размере 2432,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ОКТМО № в размере 2,0 за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 243,79 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 56,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 48807 руб. 05 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 46407,77 руб.; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 54787.58 руб.; решением ФИО районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 68469,57руб.; решением ФИО районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 49117,11 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5024 руб.91 коп., требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56657 руб. 47 коп. в силу прямого указания закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, расчет пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом ранее принятых мер, составляет: сумма пеней по транспортному налогу за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22824,33 руб., сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,32 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,96 руб., сумма пеней по земельному налогу ОКТМО № за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 156,93 руб., сумма пеней по земельному налогу ОКТМО № за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,02 руб., сумма пени на сальдо EНC за периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23033,85 руб., зачтена оплата из ЕНП (единый налоговый платеж) на сумму 77,35 руб., итого: 45980 руб. 07 руб.

Cpoки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку иные требования прекратили свое действие. Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа инспекция обратилась в судебный участок № ФИО судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 102468,07 руб., вынесенный мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, из поступивших возражений на административный иск следует, что истец в исковом заявлении делает сноску на изменение системы уплаты налога, в формате Единого налоговый платеж. Данная система платежей введена 01.01.2023г. ФЗ РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Однако требования истца сводятся к взысканию налога за ДД.ММ.ГГГГ до вступления в законную силу указанного ФЗ РФ. Согласно п. 1 ст. 4 ГК РФ акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Ни уведомление, ни требование об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ответчику до ДД.ММ.ГГГГ направлено не было. То есть истец должен был обратиться в суд с требованием о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, как сам истец указывает в исковом заявлении, он обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № ФИО района, пропустив исковой срок почти на 12 месяце

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект завершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, а также в течение ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства - <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; в течение ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Кроме того, в соответствии с представленными сведениями ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в течение ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в ранее направленных налоговых уведомлениях сроки, в том числе налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, оплата не произведена, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 351 рубль; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля, земельного налога ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 432 рубля, земельного налога ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 243 рубля 79 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 56 рублей 49 копеек, пени в размере 48 807 рублей 05 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил задолженность по налогам и пени, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубль, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руль, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 596 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 980 рублей 05 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек, был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения данного судебного приказа, после чего, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность (с учетом примененных мер взыскания, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса РФ) по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу в размере 55 596 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу в размере 891 рубль 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 45 980 рублей 07 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе начисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки (23023,57-77,35), за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек.

Суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о не направлении в его адрес налогового уведомления и требования об уплате налогов, пропуске административным истцом срока для обращения в суд, неправомерной ссылки административного истца в исковом заявлении на изменение системы уплаты налогов в формате Единого налогового платежа, которая введена ДД.ММ.ГГГГ, ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени, направлялись налогоплательщику через его личный кабинет; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО судебного района <адрес> отмене судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный истец обратился в суд за взысканием задолженности в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ; Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета, указанный Закон содержит переходные положения. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов; в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», выставленное административным истцом требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ прекратил действие требований об уплате налогов, пени, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 00 копеек; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 596 рублей 00 копеек; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 891 рубль 00 копеек; по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 980 рублей 07 копеек, в том числе начисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки (23023,57-77,35), за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, административным ответчиком не произведена.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по пени за несвоевременную уплату налогов, налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует несвоевременно исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Таким образом, сумма неуплаченной ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 рубль 00 копеек; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 55 596 рублей 00 копеек; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 891 рубль 00 копеек; по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 980 рублей 07 копеек, в том числе начисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек.

Поскольку ФИО1 до настоящего времени суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по пени за несвоевременную уплату налогов не уплачены, суд удовлетворяет исковые требования Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области, и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 00 копеек; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 596 рублей 00 копеек; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубль 00 копеек; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 980 рублей 07 копеек, в том числе начисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в бюджет Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 3 249 рублей 36 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженности по: налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 00 копеек; транспортному налогу за <адрес> в размере 55 596 рублей 00 копеек; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 рубль 00 копеек; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 980 рублей 07 копеек, в том числе начисленным за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 846 рублей 22 копейки, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 033 рубля 85 копеек, а всего 102 468 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 3 249 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Шихова