Решение № 2А-45/2024 2А-45/2024(2А-9095/2023;)~М-7919/2023 2А-9095/2023 А-45/2024 М-7919/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-45/2024

Дело №а-45/2024 (2а-9095/2023;)

50RS0№-30


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

22 января 2024 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2

при секретаре ФИО3

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам

у с т а н о в и л:

Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд взыскать с ФИО1, недоимку по

- по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>., по пени в размере <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>., по пени в размере <данные изъяты>.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> по пени <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>

Восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа в налоговой орган <данные изъяты>

Административный истец не явился, извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, считает срок пропущенным, неправильно указан срок владения квартирой.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п.1 ст.360 налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в порядке ст. 85 НК РФ).

Согласно данным, полученным из ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», ФИО1 являл(ся)ась владельцем следующих автотранспортных средств:

- <данные изъяты> Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- <данные изъяты> регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории <адрес>. Согласно п.2 ст.2 указанного закона срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон №.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До ДД.ММ.ГГГГ налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона №), а с ДД.ММ.ГГГГ определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха".

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная обязанность исполняется в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (ст. 85 НК РФ).

Согласно поступившим сведениям, ФИО1 являлся владельцем следующих объектов:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ? доля в праве, срок владения <данные изъяты> месяцев.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Согласно поступившим сведениям, ФИО1 являлся владельцем следующих земельных объектов:

Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> участок №, дата регистрации объекта ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в адрес налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога которые в установленный срок должником не исполнены.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).Так, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов по вышеуказанным объектам учета (транспортным средствам, земельным объектом и объектам недвижимости).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Определение об отмене судебного приказа поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом с номером и датой входящего номера.

В ходе рассмотрения административного искового заявления, ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на пропущенный процессуальный срок на обращение в суд.

Административный истец считает срок пропущенным по уважительным причинам, поскольку им поздно поступило определение об отмене судебного приказа.

На основании ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Порядок применения новой редакции ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации прямо установлен п. 9 ст. 1 Федерального закона №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", при этом волей законодателя новая редакция вступает в силу без каких либо условий и расширительных толкований.

Следовательно, если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки:

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила <данные изъяты>.;

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока на исполнение самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила <данные изъяты>

В связи с тем, что требования налогоплательщиком остались неисполненными, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении всех неисполненных налогоплательщиком требований налогового органа (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ). На дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, по требованиям превышает <данные изъяты>

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> по делу № вынесено определение об отмене судебного приказав связи с потупившими возражениями от должника ФИО1 При этом в Инспекцию указанное определение поступило ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, после отмены судебного приказа по такому же требованию, не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. С учетом поступления определения в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, срок пропущен на день, что, по мнению суда, является незначительным, пропуск срока суд признает уважительным и восстанавливает его.

Доводы ответчика о неправильном периоде исчислении налога на квартиру суд находит основанными на неправильном толковании действующего законодательства.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии со ст. 1114 Гражданского кодекса РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налоговых органов, а также согласно свидетельству о праве на наследство № представленному административным ответчиком ФИО1 является наследником имущества ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в целях исчисления налога на имущество физических лиц на унаследованное имущество, имеет значение дата смерти наследодателя, а не дата регистрации права собственности.

Исходя из изложенного, расчет налога на имущества физических лиц за период 2017 года, истцом произведен верно, исчисленная сумма пересчету не подлежит.

Расчет пени истцом произведен верно, ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

На день принятия решения по делу суду не представлено доказательств погашения административным ответчиком задолженности по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в полном объеме.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, доказательств обратного не представлено, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по:

- транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Балашиха госпошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца, с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.А.Кобзарева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А.Кобзарева