Решение № 2А-45/2020 2А-45/2020~М-19/2020 М-19/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-45/2020

Дело № 2а-45/2020

УИД 44RS0019-01-2020-000029-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 18 февраля 2020 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Смирновой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты>.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным ЕГРН он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. С 08.04.2019 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован Отделом Пенсионного фонда РФ по Чухломскому району в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда и на основании этого являлась плательщиком страховых взносов.

Отделом Пенсионного фонда РФ по Чухломскому району начислен страховой взнос на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС РФ за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за 2012-2015 год) в размере <данные изъяты>.

В адрес страхователя вынесены следующие меры взыскания по указанному взносу:

- за отчетный период 2012 год страховой взнос на ОМС <данные изъяты>. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов; постановление ССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного дела от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в связи с отсутствием имущества на которое может быть обращено взыскание; акт о наличии обстоятельств в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ; дальнейшие меры взыскания не предпринимались;

- за отчетный период 2013 год страховой взнос на ОМС <данные изъяты>. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов; постановление ССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного дела от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в связи с отсутствием имущества на которое может быть обращено взыскание; акт о наличии обстоятельств в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ; дальнейшие меры взыскания не предпринимались;

- за отчетный период 2014 год страховой взнос на ОМС <данные изъяты>. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ; решение №<адрес>8 о ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах в банке; постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов; постановление ССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного дела от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в связи с отсутствием имущества на которое может быть обращено взыскание; акт о наличии обстоятельств в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ; дальнейшие меры взыскания не предпринимались;

- за отчетный период 2015 год страховой взнос на ОМС <данные изъяты>. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов; постановление ССП о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного дела от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в связи с отсутствием имущества на которое может быть обращено взыскание; акт о наличии обстоятельств в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ; дальнейшие меры взыскания не предпринимались.

Срок повторного предъявления исполнительных документов в ССП истек 26.01.2017 года. Учитывая, что возможность принудительного взыскания недоимки за счет имущества должника во внесудебном порядке утрачена, а требования об уплате взносов не исполнены до настоящего времени, Инспекция обратилась в суд за принудительным взысканием неуплаченной суммы налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, которое обосновано техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О месте и времени его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. Начальник межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции. Требования поддержала в полном объеме. Просила удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. В заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать административному истцу в восстановлении пропущенного срока на взыскание и признать задолженность безнадежной.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

При данных обстоятельствах суд, на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Поскольку задолженность ФИО1 возникла до 01.01.2017 года, начисление и расчет задолженности по страховым взносам регулируется нормами ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшим до 31.12.2016 года), индивидуальные предприниматели являлись плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Фонд социального страхования РФ - 2,9%, в случае выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ - 1,8%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2011 г. - 3,1 %, с 01.01.2012 г. - 5,1 % (статья 12 Федерального закона N 212-ФЗ).

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам и взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется в судебном порядке о общим правилам Налогового кодекса РФ.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение, либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов (выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.12.2019 года (л.д.7).

В соответствии со ст. 45 НК Ф плательщику страховых взносов были выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 01.01.2017 года сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, составила <данные изъяты>., которая до настоящего времени не уплачена.

С целью реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 года № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Таким образом, с 01.01.2017 года на налоговые органы возлагаются, в том числе, функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года.

Главой 32 КАС РФ и ст. 48 НК РФ регламентированы процедура и сроки взимания задолженности по страховым взносам в судебном порядке.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что первое требование об уплате страховых взносов подлежало исполнению до 26 марта 2013 года, следовательно, срок обращения в суд истек 27 сентября 2013 года.

Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области в установленный срок с заявлением (иском) в суд о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям к ФИО1 не обратилась, в связи с чем суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №7 по Костромской области обратилась в суд лишь 27 января 2020 года.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу, что технический сбой в работе компьютерной программы не может быть признан в качестве уважительной причины пропуска установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФсрока для обращения в суд, в связи с чем не влечет его восстановление.

На наличие иных обстоятельств, объективно препятствовавших либо затруднявших подачу искового заявления в установленный законом срок, заявитель не ссылается.

Таким образом, суд считает, что по настоящему делу необходимо применить исковую давность, отказав административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и, соответственно, исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам в связи с пропуском срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ образовавшаяся за ФИО1 задолженность является безнадежной ко взысканию по причине пропуска истцом срока на обращение в суд.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2020 года.