Решение № 2-4427/2023 2А-4427/2023 2А-618/2024 2А-618/2024(2А-4427/2023;)~М-4169/2023 М-4169/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2-4427/2023

УИД №50RS0016-01-2023-005250-17

Дело № 2а-618/2024 (№ 2-4427/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Федоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по МО (далее МИФНС России № по МО) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в обосновании указав ФИО3 состоит на налоговым учете ИНН №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 имеет отрицательное сальдо на доход физического лица за 2021г. в сумме 108173 руб., неналоговых штраф за 2021г. в сумме 7375 руб. 50 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10012 руб. 55 коп. По сведениям полученным из Росреестра ФИО1 получала в дар объект недвижимости - жилой дом с кадастровым номером №, №, расположенный: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок с кадастровым номером № расположенный : <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в дар, исчисляется по ст. 13% ( ст. 224 НК РФ), в связи с чем в адрес ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости предоставить в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ. Стоимость подаренного имущества составила 756456 руб. 90коп., в связи с чем был начислен НДФЛ по ставке 13% в сумме 98339 руб., который не был оплачен. В силу ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 10012 руб. 54 коп. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ. №. В установленный срок налог и пени оплачены не были. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было привлечена к налоговой ответственности в виде штраф за 2021г. в сумме 17209 руб. 50 коп.

МИФНС России № по МО просило взыскать с ФИО3 налог на НДФЛ по ставке 13% за 2021г. в сумме 98339 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10012 руб. 55 коп., штраф за 2021г. в сумме 17209 руб. 50 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по МО ФИО4 явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении (л.д.5-7.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась по средствам направления извещения по последнему известному месту жительства: <адрес>, судебные извещения не получает, что с учётом ст.165.1 ГК РФ даёт суду основания считать ответчика надлежащим образом извещённым о времени и месте слушания дела.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ, если лица, участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая то, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство в п.п.1 п.1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО1 получала в дар объект недвижимости - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок с кадастровым номером № расположенный : <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.29-30).

Истцом в обосновании заявленных требований ссылается, кадастровая стоимость жилого дома составляет 325196 руб. 54коп., земельного участка - 431260 руб. 36 коп. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в дар, исчисляется по ст. 13% (ст. 224 НК РФ), в связи с чем в адрес ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости предоставить в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ (л.д.23,33-34). Стоимость подаренного имущества составила 756456 руб. 90коп., начислен НДФЛ по ставке 13% в сумме 98339 руб., который не был оплачен.

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. был выявлен факт не уплаты налога на доход физического лица в соответствии со ст. 228 НК РФ (л.д.20-22).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ. № по средствам личного кабинета налогоплательщика (л.д.13,31,35).

В установленный срок НДФЛ по ставке 13% в сумме 98339 руб. ответчиком оплачен не был.

В силу ст. 75 НК РФ истец начислил пени в размере 10012 руб. 54 коп.(л.д.14-15).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было привлечена к налоговой ответственности в виде штраф за 2021г. в сумме 17209 руб. 50 коп. (л.д.17-19).

В силу ст.228 НК РФ ответчик является плательщиком на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи (п. 6 приведенной статьи).

Исходя из представленных материалов дела, установлено, что ответчиком налоговая декларация по форме 3 -НДФЛ за 2021г. в налоговый орган не представлен, сумму кадастровой стоимости подаренного имущества не оспорена.

Как следует из доказательств, представленных административным истцом, ФИО1 в сумма налога за 2021г. в размере 98339 руб. не оплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неоплатой налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10012 руб. 55 коп.

Судом установлено, что изначально МИФНС России № по МО обратилось к мировому судье № судебного участка Королевского судебного района за вынесением судебного приказа(л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судей судебного участка № Королевского судебного р-на МО был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы(л.д.10).

В адрес мирового судьи от ФИО1 поступило возражения относительно исполнения судебного приказа №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № №. отменен (л.д.9,54).

Ответчик в судебное заседание не явилась, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, доказательств подтверждающих своевременность оплаты налогов не представила.

Административный истец с настоящим административным иском, после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ.), обратился в Королевский городской суд МО ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный шестимесячный срок.

В связи с чем, срок исковой давности для обращения с настоящим административным исковым заявлением к ФИО3 не истек.

Таким образом, исходя из представленных истцом доказательств, и отсутствии возражений ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по МО к ФИО3 о взыскании налога на НДФЛ по ставке 13% за 2021г. в сумме 98339 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10012 руб. 55 коп., штраф за 2021г. в сумме 17209 руб. 50 коп.

На основании ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3711 руб. 22 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> МО, ИНН №, зарегистрированной: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС № по Московской области налога на НДФЛ по ставке 13% за 2021г. в сумме 98339 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10012 руб. 55 коп., штраф за 2021г. в сумме 17209 руб. 50 коп.

.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> МО, ИНН № зарегистрированной: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3711 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 22.02.2024г.

Судья Е.А. Ефимова