Решение № 2А-192/2019 2А-192/2019~М-181/2019 М-181/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-192/2019

<данные изъяты>

Дело №2а-192/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 05 августа 2019 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Еременко В.И.,

при секретаре Латкиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением, о взыскании со ФИО1, ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 713,58 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 156,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 9 486,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2589,70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 840,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 165,38 руб., итого 14 222,78 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что они своевременно обратились с заявлением на выдачу судебного приказа с должника ФИО1, ИНН № Определением от 08.11.2018 судебный приказ от 21.10.2018 №2а-1466/2018 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Далее административный истец указывает, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 30.03.2001 по 10.01.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя, а следовательно, в силу положений ст.425 НК РФ и ст.430 НК РФ, обязан производить взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 1 января 2018 года изменяет нормы статьи 430 НК РФ, устанавливая страховые взносы ИП в фиксированной сумме:

на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период осуществления деятельности в 2018 году рассчитаны: (26545/12/31 *10)=713,58 руб., где 26545 руб. фиксированный платеж на ОПС 2018 год, 12 - количество месяцев в году; 31 - количество дней в месяце; 10- количество регистрации в качестве ИП

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за период осуществления деятельности в 2018 году рассчитаны: (5840/12/31*10)=156,99 руб., где 5840 руб. фиксированный платеж на ОМС за 2018 год, 12 - кол-во месяцев в году; 31 - количество дней в месяце; 10- количество регистрации в качестве ИП.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Пени предъявляются к взысканию как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Поскольку задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не была погашена по состоянию на 21.03.2018 и 04.06.2018 на нее начислены пени в сумме за общий период просрочки уплаты

В ходе судебного разбирательства 26 июня 2019 года представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю уточнил заявленные административные исковые требования в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 136,92 рубля (576,66 руб. погашена) и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8111,59 руб. (сумма в размере 1375,12 руб. погашена). В остальной части заявленных административных исковых требований поддержал, по обстоятельствам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 поддержал заявленные административные исковые требования пояснив, что дополнительных доказательств, в том числе свидетельствующих о получении направленного требования от 15.06.2018 не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил провести судебное заседание в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено при данной явке сторон.

Огласив административное исковое заявление, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования предусмотрена Федеральным законом от 24 июля 2009 года N212-ФЗ "О страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (на момент возникновения обязанностей за 2016 год).

Статьей 5 Закона к плательщикам взносов отнесены индивидуальные предприниматели.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", пунктом 2 статьи 4 которого установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Далее Федеральный закон 212-ФЗ), а с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 в период с 30.03.2001 года по 10.01.2018 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно состояла на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя (л.д.№3), а следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края от 08.11.2018 судебный приказ от 21.10.2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч.1 ст. 5 указанного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1. и 1.2. указанной статьи.

В силу положений ч.1.1. ст.14 указанного закона в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст.12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховые взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплати труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов я Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.1.2. ст.14 фиксированный размер страхового взноса обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарное страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование, установленного п.3 ч.2.ст. 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяцу (ч.3 ст.14 №212-ФЗ).

Календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается: - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в 2018 году,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Календарным месяцем начала деятельности индивидуально: предпринимателя признается: - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить с установленный срок неоплаченную сумму налога.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу положений статьи 48 НК РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплаты пени) ФИО1 направлено требование N385264, сформированное по состоянию на 21.03.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 713,58 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 156,99 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет по сроку уплаты 01.08.2017 – 5,98 руб. (л.д.№8), с добровольным сроком исполнения до 10.04.2018. Обстоятельства получения данного требования подтверждается распечаткой отслеживания отправления почтового идентификатора.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 10 дней 2018 года, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 10 дней 2018 год.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России №8 подлежат взысканию страховые взносы исходя из следующего расчета:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 10 дней 2018 года подлежат расчету по следующей формуле:

(26 545/12/31*10)=713,58 руб., где 26 545 руб. фиксированный платеж на ОПС за 2018 год, 12-количество календарных месяцев; 31-количесвто дней в месяце и 10-количество дней регистрации в качестве ИП.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 10 дней 2018 года подлежат расчету по следующей формуле:

(5840/12/31*10)=156,99 руб., где 5840 руб. фиксированный платеж на ОМС за 2018 год, 12-количество календарных месяцев; 31-количесвто дней в месяце и 10-количество дней регистрации в качестве ИП.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплаты пени), начисленных на сумму недоимки 87 774,19 руб. с 07.03.2017 по 04.06.2018 ФИО1 направлено требование N35104, сформированное по состоянию на 04.06.2018 об уплате, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 9 486,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 2853,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 840,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 165,38 руб. (л.д.№10),.

В подтверждение направления требований в адрес ФИО1 административным истцом представлены реестры внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России (л.д.№11).

В соответствии с отчетом об отслеживании отправления почтового идентификатора №65867123048084 отправленное в адрес ФИО1 требование №35104, не было им получено, т.к. было направлено в <адрес>. Из отчета следует, что данное требование получено отправителем 20 июля 2018 года. Доказательств, свидетельствующих о направлении и получении вышеуказанного требования ФИО1, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, у ФИО1 не возникло обязанности по уплате пени, указанной в требовании №35104.

Из ответа межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю от 01.08.2019 года следует, что списание заявленной в административном иске остатка недоимки не производилось.

Оценив в совокупности, вышеизложенные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, суд взыскивает со ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: р.<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 136,92 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 156,99 руб., а всего взыскивает недоимку в размере 293,91 руб.

В остальной части заявленные административные исковые требования не подлежат удовлетворению по вышеуказанным в решении суда обстоятельствам,

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.177, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и пени - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 136,92 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 156,99 руб., а всего взыскать недоимку в размере 293,91 руб.

В остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд.

Председательствующий В.И. Еременко.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>