Решение № 2А-192/2019 2А-192/2019(2А-3365/2018;)~М-3647/2018 2А-3365/2018 М-3647/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-192/2019

№2а-192/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новоалтайск 12 февраля 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Самохина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю) обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 76 946 руб. и соответствующее пени в размере 1 718, 46 руб.

В обоснование указано, что в 2015 году ответчик являлся собственником: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (НОМЕР и иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: АДРЕС (НОМЕР). Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако, добровольно налоги и пени уплачены не были. Как следствие, образовалась задолженность по налогам за данный период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ).

Решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 17.11.2014 № 77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск» на территории городского округа - города Новоалтайска Алтайского края введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Пунктом 2 данного решения установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей составляет 1,99%.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685, а также ст. 404 НК РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году равен 1,147.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2016.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2015 году ФИО1 являлся собственником нежилого помещения, 514, 8 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС (НОМЕР (л.д. 12, 33-38), а также квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д. 11-12, 39-44).

ДАТА в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, которым исчислен, в том числе налог на имущество физических лиц, в отношении вышеуказанной квартиры (262 599 руб. х 0, 09 % + 236 руб.) и нежилого помещения (3 854 791 руб. х 1, 99 % = 76 710 руб.).

ДАТА в адрес ФИО1 с соблюдением положений статьи 69 НК РФ направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором ФИО1 указано на обязанность уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц до ДАТА в размере 76 946 руб. и соответствующее пени в размере 1 718, 46 руб.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам, представленными по запросу суда (л.д. 7, 9, 18, 19). Указанные обстоятельства также следуют из отчета об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами №№65091808057157, 65099704655415. В установленный срок (до ДАТА) требование административным ответчиком не исполнено.

Так, срок исполнения требования об уплате налога истек ДАТА, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (л.д. 56-58). Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени был вынесен ДАТА (л.д. 60). ДАТА указанный судебный приказ отменен мировым судьей названного участка в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверяя представленный административным истцом расчет, суд (с учетом ставок налога на имущество физических лиц, утвержденных Решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 17 ноября 2014 года № 77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск», доли административного ответчика в праве собственности, категории имущества, коэффициента-дефлятора) полагает расчет размера задолженности налогу на имущество – квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, ( 262 599 (228 945, 02 х 1, 147 ) х 0, 09 = 236 руб.) верным (л.д. 28).

Вместе с тем налоговым органом ошибочно рассчитан налог на нежилое помещение, расположенное по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР. Согласно налоговому уведомлению расчет произведен исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости равной 3 854 791 руб. Однако согласно ответу на запрос суда, инвентаризационная стоимость данного объекта по состоянию на ДАТА составляла 559 132, 99 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество в отношении указанного выше нежилого помещения НОМЕР), подлежащая взысканию с ответчика, составляет 12 762 руб. (641326 руб.(559 132, 99 руб. х 1, 147) х 1, 99 % ).

В связи с чем, административный иск в этой части подлежит частичному удовлетворению, а сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 12 998 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со ДАТА по ДАТА (67 дней).

Поскольку сумма налога на имущества судом изменена, с ответчика подлежит взысканию пени в размере 290, 29 руб. (12 998 руб. х 10 % х 1/300 х 67 дн.).

В связи с чем, административный иск в этой части также подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 13 288, 29 руб., постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 531, 53 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю 13 288, 29 руб., из которых 12 998 руб. задолженность по оплате налога на имущество физических лиц и соответствующее пени в размере 290, 29 руб. с зачислением в доход местного бюджета

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 531, 53 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А.Самохина