Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-311/2025

Дело № 2а -311/2025

23RS0007-01-2025-000585-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белая Глина 17 сентября 2025 года

Судья Белоглинского районного суда Азовцева Т.В., при секретаре Хорольской Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1835 кв.м., дата регистрации права 10.01.2024; Россия<адрес>, кадастровый №, площадь 402 кв.м., дата регистрации права 10.10.2019, дата утраты права 19.09.2023. Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 353056, Россия, <адрес>, ст-ца Успенская, <адрес>, кадастровый №, площадь 47,2 кв.м., дата регистрации права 10.01.2024; квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,4 кв.м., дата регистрации права 30.08.2012.

Так же ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 как физическое лицо. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 должна была представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024 года. Первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год представлена ответчиком по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган 31.10.2024 года с суммой дохода 3 000 000. Сумма налога исчисляется самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации подлежит 36 182 рубля. Таким образом, ФИО1 нарушила установленный законодательством о налогах и сборах срок предоставления налоговой декларации. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административный истец направил административному ответчику требование(я) об уплате задолженности № 16322 от 07.12.2024 на сумму 43 688,98 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму налогов начислена пеня. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности и пени по уплате транспортного налога. По заявленным требованиям налогового органа 09.04.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Определением от 22.04.2025 судебный приказ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов в размере 43 801, 37 рубль: в том числе по налогам- 37 321 рубль 68 копеек, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 104 рубля 69 копеек, штрафы 339 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились.

До начала судебного разбирательства от административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, однако, направленная в его адрес повестка, а также копия определений о принятии и подготовке административного иска возвращены ввиду истечения срока хранения.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ №221 от 15.04.2005, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем. Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В силу вышеизложенного, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог установлен п. 1 ст. 15 НК РФ и относится к местным налогам, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником, владельцем земельных участков по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1835 кв.м., дата регистрации права 10.01.2024; <адрес> кадастровый №, площадь 402 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ - если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как является собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 47,2 кв.м., дата регистрации права 10.01.2024; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,4 кв.м., дата регистрации права 30.08.2012.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ - если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, представлена ФИО1 31.10.2024 с суммой дохода 3 000 000 рублей, т.е. позже установленного законом срока - 02.05.2024 (л.д. 19-36).

В соответствии с данной декларацией расчет налоговой базы и сумма налога по доходам по ставке 13% указана сумма дохода 3 000 000 рублей, в графе «Общая сумма налоговых вычетов» указан вычет в сумме 2 700 000 рублей, налоговая база для исчисления налогоплательщиком определена в сумме 300 000 рублей. Сумма налога, исчисленная самостоятельно налогоплательщиком к уплате на основании данной декларации составила 39 000 рублей (300 000*13%).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым уведомлением № от 24.09.2024 ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты налогов, сборов, штрафов (л.д.41).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административный истец направил административному ответчику требование об уплате налога и пени от 07.12.2024 №, в соответствии с которым ФИО1 обязана произвести уплату земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц в срок до 22.01.2025 года (л.д. 11).

Сведений, опровергающих представленный административным истцом расчет пени, суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 125 Белоглинского района мирового судьи судебного участка № 124 Белоглинского района от 09.04.2025 года задолженность по налогам и сборам была взыскана с ФИО1

Определением того же суда от 22.04.2025 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанного лица, а так же денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ. ЕНП так же признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете ( п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а так же денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

Доказательств, опровергающих требования административного истца и подтверждающие уплату налогов за 2023, административным ответчиком суду не представлено.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 установлено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду неисполнения требования № от 07.12.2024 об уплате задолженности в срок до 22.01.2025 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов),а так же электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы не уплаченного ( не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.12.2024 № (л.д. 40).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов в размере 43 801 рубль 37 копеек в том числе: по налогам 37 321 рубль 68 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 140 рублей 69 копеек, штрафам -339 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белоглинский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Т.В.Азовцева