Решение № 2А-1953/2017 2А-1953/2017~М-1314/2017 М-1314/2017 от 22 июня 2017 г. по делу № 2А-1953/2017

Дело № 2а-1953/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2017 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок единой упрощенной налоговой декларации, а также штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок единой упрощенной налоговой декларации за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок единой упрощенной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., а также штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила единую упрощенную налоговую декларацию за период 6 месяцев 2015 года, которую налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В нарушение данной нормы ФИО1 несвоевременно представила единую упрощенную налоговую декларацию за период 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к административной ответственности за налоговое правонарушение в размере 1000 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила единую упрощенную налоговую декларацию за период ДД.ММ.ГГГГ, которую налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В нарушение данной нормы ФИО1 несвоевременно представила единую упрощенную налоговую декларацию за период ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к административной ответственности за налоговое правонарушение в размере 1000 руб. ФИО1 не представила сведения о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ, которые предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 200 руб.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в сумме 1000 руб. за каждую несвоевременно предоставленную единую упрощенную налоговую декларацию, в общей сумме 2000 руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников в размере 200 руб.

Решения о привлечении к налоговой ответственности не обжаловались налогоплательщиком и вступили в законную силу.

В связи с неоплатой штрафов в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было выставлено требование об уплате штрафов. За ФИО1 до настоящего времени числится неоплаченная задолженность - штрафы в сумме 2200 руб.

В адрес ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере 97500,00 руб., пени в размере 3682,26 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) в размере 200 руб., за нарушение законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- требование № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) в размере 1000 руб. за нарушение законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17);

- требование № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) в размере 1000 руб., за нарушение законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с несвоевременной оплатой штрафов административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок единой упрощенной налоговой декларации за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок единой упрощенной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., а также штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Челябинска заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворено, вынесен судебный приказ (л.д. 65).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения (л.д. 66 оборот), в которых должник просила судебный приказ отменить, в связи с тем, что задолженность ею полностью погашена, о чем должником представлены квитанции об оплате (л.д. 67). Однако, квитанций о погашении штрафов должником представлено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № 7Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа отменен.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Также административное исковое заявление направлялось ответчику ФИО1 судом по адресу регистрации: <адрес> конверт возвратился в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения» (л.д. 73).

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно заявленных требования административного истца.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1 п.1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в данном требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в ИФНС России по Ленинскому району единые (упрощенные) налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ и за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии со ст. 100 Налогового кодекса РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении 20 дней со дня вручения ответственному участнику этой группы. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной камеральной проверки было выявлено, что ФИО1 несвоевременно предоставила налоговые декларации в налоговый орган, тем самым совершила административные правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 119 НК РФ.

Как установлено судом, налоговые правонарушения были совершены ФИО1 по сроку предоставления единых (упрощенных) налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ

За совершение вышеуказанных налоговых правонарушений ФИО1 была решениями №№, № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за каждое из правонарушений в размере 1000 руб., а всего 2000 руб. (л.д. 12, 26)

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего месяца, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Следовательно, сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должны быть представлены не позднее -ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение указанной нормы законодательства о налогах и сборах в результате неправомерного бездействия налогоплательщика фактически сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не представлены в нарушение ст. п. 1 ст. 126 НК РФ.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за налоговое правонарушение в размере 200 руб. (л.д. 23).

Из административного искового заявления следует, что штрафы за несвоевременное предоставление единых (упрощенных) налоговых декларации за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

Сведений об уплате указанных сумм штрафа в материалах дела не имеется.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по своевременному предоставлению деклараций и сведений о среднесписочной численности работников в налоговый орган, начисление штрафа законно и обоснованно.

Доказательств отсутствия задолженности по штрафу, как предусмотрено ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду предоставлено не было.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком штрафов за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, а также штрафа за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ гола, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС Ленинского района г. Челябинска являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска штраф несвоевременное предоставление Единых (упрощенных) налоговых декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., штраф за несвоевременное предоставление Единых (упрощенных) налоговых декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., штраф за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников на ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Манкевич