Решение № 2-1196/2020 2-1196/2020(2-9770/2019;)~М-8566/2019 2-9770/2019 М-8566/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2-1196/2020

Дело № 2-1196/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 14 января 2020 года

Центральный районный суд г. Челябинска

в составе председательствующего Губка Н.Б.,

при секретаре Савине А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ГУ Отделение пенсионного фонда по Челябинской области – ФИО2, представителя ответчика ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Металлургическом районе г. Челябинска ФИО3, ФИО4 гражданское дело по иску нотариуса ФИО5 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Металлургическом районе г. Челябинска, Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов за 2014, 2015 годы, принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и направить его в налоговый орган, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Нотариус ФИО5 обратилась в суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Металлургическом районе г. Челябинска (далее - УПФР в Металлургическом районе г. Челябинска), Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области (далее – ОПФР по Челябинской области) о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300 000 рублей за периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 27 532 рубля 65 копеек и направить его в налоговый орган на исполнение, взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование иска указала, что в соответствии с действующим законодательством, являясь нотариусом, уплатила страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60832,35 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66206,07 рублей, исчисление страховых взносов производилось пенсионным фондом в размере 1% от суммы выручки. В действительности, с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, должна была уплатить страховые взносы, исходя из суммы чистого дохода, т.е. уменьшенного на сумму расходов на осуществление нотариальной деятельности. Полагает, что пенсионный фонд должен принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Истец ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель истца –ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивал.

Представитель ответчика ОПФР по Челябинской области – ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала по доводам и основаниям, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.

Представители ответчика ГУ УПФР в Металлургическом районе г.Челябинска – ФИО6, ФИО4 в против удовлетворения исковых требований возражали по доводам и основаниям, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее - ГПК РФ), суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, но не явившихся в судебное заседание.

Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО5 зарегистрирована в качестве нотариуса, является плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обратилась в УПФР в Металлургическом районе г.Челябинска с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ ОПРФ по Челябинской области вынесено решение № об отказе истцу в возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в сумме 27532,66 рублей по причине отсутствия переплаты.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2016 года определялся Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с пп. 2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Из пп.1.1 п.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, указанных в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма дохода нотариуса ФИО5 составила 6383234 рубля 65 копеек, сумма фактически произведенных расходов – 1427551 рубль 19 копеек. В соответствии с действующим законодательством истцом подлежали к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, превышающего суммы 300 000 рублей, в размере 46556 рублей 83 копейки.

Суммы страховых взносов уплачены истцом: ДД.ММ.ГГГГ в размере 46528 рублей 36 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 47 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 14275 рублей 52 копейки. Также ФИО5 согласно были уплачены пени по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 копеек, ДД.ММ.ГГГГ на основании требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 1557 рублей 28 копеек.

Согласно сведениям, указанных в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма дохода нотариуса ФИО5 составила 6920607 рублей 23 копейки, сумма фактически произведенных расходов 1325713 рублей 95 копеек. В соответствии с действующим законодательством истцом подлежали к уплате страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в размере 1%, превышающего суммы 300 000 рублей, в размере 52948 рублей 93 копейки.

Сумма страховых взносов уплачена истцом ДД.ММ.ГГГГ в размере 66206 рублей 07 копеек. Также ФИО5 были уплачены страховые взносы 18610 рублей 80 копеек.

Как указано в исковом заявлении, при расчете ответчик произвел расчет по сумме дохода, не уменьшенных на сумму расходов, тогда как страховые взносы в размере 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период должны составить: за ДД.ММ.ГГГГ ((6383234,65-1427551,19 -300000)х1%) 46556 рублей 83 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год ((6920607,23-1325713,95-300000)х1%) 52948 рублей 93 копейки.

Таким образом, сумма переплаты за ДД.ММ.ГГГГ год составит (60832,35-46556,83) – 14275 рубль 514 копейка, за ДД.ММ.ГГГГ год (66206,07-52948,93) 13257 рублей 14 копеек, а всего 27532 рубля 65 копеек.

В обоснование требований о возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истец ссылался на постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30 ноября 2016 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обратилась в УПФР в УПФР в Металлургическом районе г. Челябинска с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 27532 рубля 65 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов по причине отсутствия переплаты.

В отзыве на исковое заявление ОПФР по Челябинской области, УПФР в Металлургическом районе г. Челябинска указали, что позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении № 27-П от 30 ноября 2016 года на правоотношения, возникшие до его принятия не распространяется.

Согласно п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, пп.1 п.1 которого определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п.1 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации приведенной в постановлении № 27-П от 30 ноября 2016 года, взаимосвязанные положения п. 1 ч.8 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым Кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации приведенной № 27-П от 30 ноября 2016 года не содержатся никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформированная в нем правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, раскрывающая конституционно-правовой смысл п.1 ч.8 ст. 14 Федерального закона, в силу ч.6 ст. 125 Конституции Российской Федерации и ч. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования, то есть со 2 декабря 2016 года.

Пенсионный Фонд Российской Федерации в письме от 16 февраля 2017 года № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П» обращает внимание на то, что в случае, если требования об уплате страховых взносов по состоянию на 01 января 2017 года исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02 декабря 2016 года, следует производить на основании судебного решения.

В соответствии со ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до 01 января 2017 года, сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном ч. 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму (ч.7 ст. 27 Федерального закона № 212 –ФЗ).

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положения законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу ч. 4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из положений указанных статей 19-21 и иных положений Федерального закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01 января 2017 года, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, без возможности его оспаривания, поэтому если требования о взыскании излишне взысканных страховых взносов удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

В связи с изложенным УПФР в Металлургическом районе г.Челябинска обязано произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых нотариусом ФИО5 в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы. ОПФР по Челябинской области обязано принять решение о возврате уплаченных взносов и направить его в соответствующий налоговый орган для его исполнения.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, у ФИО5 имеется задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 156 рублей 23 копейки, задолженность в настоящее время не погашена.

Согласно п. 3 ст. 21 ФЗ от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «о внесении изменений» в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Таким образом, возврату подлежит сумма переплаты за вычетом указанной задолженности.

В силу ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

Таким образом, с ОПФР по Челябинской области в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Возложить на Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Металлургическом районе г. Челябинска обязанность произвести перерасчет страховых взносов, уплачиваемых нотариусом ФИО5 в фиксированном размере 1% с дохода превышающего 300000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Возложить на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области обязанность принять решение о возврате нотариусу ФИО5 излишне уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 27376 рублей 32 копейки и направить его для исполнения в налоговый орган.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области в пользу ФИО5 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.Б. Губка

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2020 года.