Решение № 2А-1166/2018 2А-1166/2018~9-961/2018 9-961/2018 А-1166/2018 от 11 июля 2018 г. по делу № 2А-1166/2018

Дело №а-1166/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 июля 2018 г.

Левобережный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.Е. Бражниковой,

при секретаре Жаглине А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований, указывает, что ФИО2 является владельцем транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с наличием в собственности вышеуказанных транспортных средств, ФИО2 обязан был заплатить транспортный налог за 2014г. в сумме 65 786 руб. 25 коп.

Кроме того, ФИО2 обязан был заплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 77325 руб.

Однако, в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2014 -2015 годы ФИО2 исполнена не была.

Так же, ФИО2 обязан был заплатить транспортный налог за 2008 год в сумме 5737,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2009 год в сумме 15 300,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2010 год в сумме 15 300,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, уменьшен на сумму 2293,34 руб.; транспортный налог за 2011 год в сумме 23 886.67 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2012 год в сумме 41 370,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, уменьшенную на сумму - 1720.00 руб.; транспортный налог за 2013 год в сумме 52350.00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2008 -2013 годы ФИО2 также исполнена не была.

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога в установленный законом срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требования от 06.10.2015г. №, от 20.08.2015г. №, от 25.09.2015г. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от 18.04.2017г. № от 07.06.2017г. №

Однако, в срок указанная в требованиях задолженность уплачена не была.

ИФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях от 06.10.2015г. №, от 20.08.2015г. №, от 25.09.2015г. №, от 18.04.2017г. № и от ДД.ММ.ГГГГ. №, от 07.06.2017г. №

По данным обращениям выносились судебные приказы, которые впоследствии были отменены в связи с возражениями ответчика.

Судебные приказы в связи с возражениями ответчика, были отменены.

Согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ, истцом была

списана задолженность по пени по транспортному налогу на сумму 5115,71 руб., на сумму 2386,26 руб. и на сумму 29067,23 руб.

С учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 65 786.25 руб., за 2015 год в сумме 77 325 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 20067,54руб., а всего в сумме 163178,79 руб. (л.д.161-166).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, представил письменные возражения, согласно которым просил отказать в удовлетворении исковых требований (л.д. 199-201).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в 2014г. ФИО2 являлся владельцем транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в 2014 – 2015 г.г. являлся плательщиком транспортного налога.

В связи с наличием у истца инвалидности 2 группы, истцом была предоставлена ответчику льгота по уплате транспортного налога за 2014-2015 годы, начисленного на автомобиль №

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г в сумме 65 786 руб. 25 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34, 99-100).

Также административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г в сумме 77 325 руб., с учетом продленного срока оплаты- до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из дела, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014г. Инспекцией административному ответчику заказным письмом направлено требование от 06.10.2015г. №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 18.11.2015г. погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 65 786, 25 руб., а также пени в размере 1299, 89 руб. (л.д.93-94).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015г. Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) 77325 руб., пени 1031 руб., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 10.04.2017г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 77325,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 1031 руб. (л.д.2021).

Однако, данные требования ФИО2 в установленный срок не были исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 06.10.2015г. №, от 20.08.2015г. №, от 25.09.2015г. №.

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ от 13.05.2016г. о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 65786,25 руб., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., в сумме 5157.64 руб., всего взыскать в сумме 70943.89руб. (л.д.106).

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.107-108).

Также, как следует из материалов дела, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 77325 руб., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., в сумме 1031 руб., всего взыскать в сумме 78356 руб.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> 13.10.2017г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.08.2017г. (л.д.14-16).

В связи с принятием Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", после отмены судебного приказа, истцу была списана задолженность по пени в сумме 34 224,87 руб. (5115,71 +5157,64), начисленная на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся в период с 2008 г. по 2013 годы.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался как с заявлениями о выдаче судебного приказа, так и с административным иском в суд в установленные законом сроки, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске истцом срока на обращения в суд, подлежит отклонению (л.д.4, 84).

Как указывает истец, задолженность по транспортному налогу за 2014-2015г. до настоящего времени ФИО2 не погашена.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по транспортному налогу за 2014-2015г., в материалах дела отсутствуют.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованно начислены пени в размере 14 535,28 руб. (12 474,72+1029,56+1031) (л.д.161-166).

Также правомерно начислены и пени на недоимку по транспортному налогу образовавшуюся за 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 974, 43 руб. (1764,29+1210,14).

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014-2015г. в размере 143111,25 руб. (67786,25+77325), а также пени на указанную недоимку в размере 17 509 руб. 71 коп. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не были выполнены обязанности в 2015 и в 2016 г. по направлению ему налоговых уведомлений, а впоследствии и требований об уплате транспортного налога, опровергаются исследованными судом материалами настоящего административного дела.

Направление ответчику налоговых уведомлений и требований об образовавшихся недоимок, было выполнено административным истцом в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России».

Факт направления ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается представленными суду копиями реестров почтовых отправлений (л.д.7-19,20-21,93-94,99-100).

Вместе с тем, оснований для взыскания с ответчика пени в сумме 2557,83 руб., начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2008-2013 г., суд не усматривает.

Как следует из положений, п. 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

ДД.ММ.ГГГГ был принят Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, касающийся налоговой амнистии физических лиц.

Статья 12 вышеуказанного Федерального закона, предусматривает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч.1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3).

С учетом того, что истец просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу, которая образовалась за 2008-2013 годы, суд считает, что на ответчика распространяются положения ст. 12 Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, и образовавшаяся недоимка по пени, подлежит списанию, и соответственно, в судебном порядке взысканию не подлежит.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4412 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2014г. и 2015г. в сумме 143 111 руб. 25 коп., а также пени по транспортному налогу в размере 17 509 руб. 71 коп., а всего в сумме 160 620 (сто шестьдесят тысяч шестьсот двадцать) руб. 96 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4412 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова