Решение № 2А-1333/2017 2А-1333/2017~М-1285/2017 М-1285/2017 от 13 декабря 2017 г. по делу № 2А-1333/2017

Дело №2а-1333/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 14 декабря 2017 года

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Аникина С.В.,

при секретаре Алексеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ИНН №. ФИО2 являлась собственником транспортных средств: СБ-081, государственный регистрационный знак №; КОМАТSU D355A-3, государственный регистрационный знак №; КАТО HD-1500, государственный регистрационный знак №; КОМАТSU D155A, государственный регистрационный знак №; ГАЗ-34039, государственный регистрационный знак №; Т-130МБГ, государственный регистрационный знак №; МТЛБУ, государственный регистрационный знак №; МТЛБУ, государственный регистрационный знак №; СП-49, государственный регистрационный знак №. Указанные транспортные средства были зарегистрированы на ФИО2 в октябре 2010 года, в том же месяце и в тот же день, в который они были зарегистрированы, они были сняты с учета. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В связи с этим инспекцией был начислен налог за один месяц на зарегистрированные на ФИО2 транспортные средства. Данных о том, что транспортные средства были зарегистрированы на ФИО2 ошибочно инспекция не располагает. Транспортный налог исчислен согласно ставкам, утвержденным ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области». В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Ответчиком нарушены сроки уплаты транспортного налога. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленные законодательством сроки явилось в соответствии со ст. 69 НК РФ основанием для направления ФИО2 требований об уплате налога и пени № 9751 от 23.12.2013 г. и № 1153 от 18.12.2014 г. Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, в связи с этим на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику были начислены пени. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, указанном статьей 48 НК РФ. Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступившими возражениями 12.09.2017 г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени был отменен. Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 1 377 рублей 50 копеек, пени в сумме 148 рублей 10 копеек, всего взыскать 1 525 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя и удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица Департамента агропромышленного комплекса Курганской области, ФИО3, действующий по доверенности, в судебном заседании не согласилась с административными исковыми требованиями. При этом пояснил, что решением инспекции Гостехнадзора Курганской области от 23 июня 2011 года аннулированы регистрационные действия в отношении транспортных средств, зарегистрированных на ФИО2, в связи с чем, по его мнению, транспортные средства не должны облагаться налогом.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Заслушав стороны, доспросив свидетеля ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 находились транспортные средства: СБ-081, государственный регистрационный знак №; КОМАТSU D355A-3, государственный регистрационный знак №; КАТО HD-1500, государственный регистрационный знак №; КОМАТSU D155A, государственный регистрационный знак №; ГАЗ-34039, государственный регистрационный знак №; Т-130МБГ, государственный регистрационный знак №; МТЛБУ, государственный регистрационный знак №; МТЛБУ, государственный регистрационный знак №; СП-49, государственный регистрационный знак №, что подтверждается данными Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Тот факт, что 23.06.2011 г. регистрация транспортных средств, зарегистрированных на ФИО2 была аннулирована, не может служить основанием для освобождения ФИО2, от обязанности платить законного установленные налоги и сборы.

При этом суд принимает во внимание показания свидетеля ФИО1, который показал, что ФИО2 лично приходила в инспекцию Гостехнадзора Белозерского районного суда Курганской области с просьбой зарегистрировать вышеназванные транспортные средства, при этом предъявила документы, свидетельствующие о наличии у неё права собственности на них.

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно налоговому уведомлению № 273539 ФИО2 предъявлен к оплате за 2010 год транспортный налог за объекты налогообложения, принадлежащие ей на праве собственности в сумме 1 377,50 рублей.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Учитывая, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2010 год со сроком уплаты 05.11.2013 г. не исполнена, ответчику обоснованно начислены пени по транспортному налогу в сумме 148,10 рублей.

Расчет задолженности по взыскиваемым административным истцом пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими тарифами и ставками.

Доказательств об иной сумме задолженности по пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абзацу первому ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога за 2010 год в установленные сроки, а также выявлением недоимки по его уплате, 23.12.2013 г. и 18.12.2014 г. ФИО2 в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ заказным письмом направлены требования № 9751 и № 1153 об уплате данных налогов и пени, с указанием срока их исполнения до 30.01.2014 г. и до 30.01.2015 г. соответственно.

Однако ответчиком требование налогового органа не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области в установленном законом порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 10 мая 2017 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 12 сентября 2017 года, в связи с поступившим возражением ФИО2, выданный судебный приказ был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу в порядке главы 32 КАС РФ.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено 12 сентября 2017 года, налоговый орган обратился в районный суд с иском 7 ноября 2017 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО2, являясь налогоплательщиком транспортного налога, не исполнила обязанность по их уплате за 2010 год в установленные законом сроки, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 необходимо взыскать в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области в счёт уплаты государственной пошлины 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2010 год в сумме 1 377 рублей 50 копеек, пени в сумме 148 рублей 10 копеек, всего взыскать 1 525 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области 400 рублей 00 копеек в счет уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Аникин

(Мотивированное решение суда составлено 19 декабря 2017 года)