Решение № 2А-1638/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-1638/2020

Дело № 2а-1638/2020 (86RS0008-01-2020-000699-51)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 г. г. ФИО1

Нефтекамский городской суд РБ в составе председательствующего судьи Сафиной И.Ф., при секретаре Исламовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 4480,59 рублей,

Установил:

ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 4480,59 рублей, в обоснование иска указав следующее.

ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, имеет задолженность по уплате налогов, сборов. В адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.03.2019 №29686 в общем размере 4480,59 рублей, в именно: пени на доходы физических лиц в размере 2442,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1704,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 247,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35,02 руб.

После уточнения исковых требований в связи с частичной оплатой ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры просила взыскать с административного ответчика ФИО2 в размере 4146,54 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2017 год – 2442,53 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 1704,01 руб.

Определением от 13.11.2019 мирового судьи судебного участка №1 Когалымского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В иске ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры просила взыскать указанную задолженность в размере 4146,54 руб. с ФИО2

Административный истец ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры своего представителя на судебное заседание не направил, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела по существу, суду направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела по существу, суду заявлений, ходатайств не направил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости полного удовлетворения иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если по мнению этого лица созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

По смыслу ст.62 КАС РФ обязанность доказывания наличия нарушенного права по делам, связанным с оспариванием решений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, лежит на административном истце.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, срока уплаты налога, срока исполнения требования.

В силу п.п.1, 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 16.04.2009, деятельность прекратил 31.08.2016.

В соответствии с расшифровкой задолженности за налогоплательщиком -физическим лицом ФИО2, №, числится задолженность: пени на доходы физических лиц в размере 2442,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1704,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 51,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 247,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35,02 руб.

Административному ответчику ФИО2 направлено требование №29686 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 марта 2019 г. с обязанностью уплаты в срок до 16 мая 2019 г. общей задолженности в размере 78602,46 руб.

Расчет пени суду представлен на л.д.12-17.

13 ноября 2020 г. мировой судья судебного участка № 1 Когалымского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры своим определением отменил судебный приказ, выданный им же 26.09.2019 № 2А-556-1701/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сборам и пени в связи с поступившими возражениями на него.

С настоящим административным иском ИФНС России №29 по РБ обратилась 06.04.2020.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ:

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ 1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

(в ред. Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с уточнением к административному иску за ФИО2 имеется задолженность в размере 4146,54 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2017 год – 2442,53 руб.( пени),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1704,01 руб. (пени).

Административный истец указывает, что инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое требование № 29686 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 марта 2019 г. с обязанностью уплаты в срок до 16 мая 2019 г. общей задолженности в размере 78602,46 руб., в том числе 1) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 1704,01 руб.; 2) пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2017 год – 2442,53 руб.

Список направленных требований в адрес ФИО2 представлен на л.д.11.

Учитывая, что административным истцом в соответствии со ст. 62 КАС РФ доказан факт неисполнения со стороны налогоплательщика – физического лица ФИО2 обязанности по оплате законно установленных налогов в установленные законом сроки, а также факт обращения в суд в установленные ст.48 НК РФ сроки, требования ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры подлежат удовлетворению полностью.

Государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа-Югры задолженность по налогам, санкциям в общем размере 4146,54 рублей, из них:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за 2017 г. в размере 2442,53 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 1704,01 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Мотивированное судебное решение составлено 15.09.2020.

Судья: И.Ф. Сафина