Решение № 2А-2232/2025 2А-2232/2025~М-1457/2025 М-1457/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2232/2025

УИД 63RS0030-01-2025-002465-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2232/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС № 23 России по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд, с учетом принятых уточнений, взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 2 670 рублей; налогу на профессиональный доход за январь 2024 г. в размере 1 660 рублей; налогу на профессиональный доход за февраль 2024 г. в размере 1 120 рублей; пеням установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4152,67 рублей. На общую сумму 9 602,67 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки. Свою обязанность ФИО1 не выполнил надлежащим образом, в связи с наличием на 01.01.2023 г. у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС и во исполнение ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № 69061 по состоянию на 23.07.2023г.

По состоянию на 04.06.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 401 рублей, из которых: налог на профессиональный доход за 2023-2024 г.г. в размере 5 450 рублей; пени в размере 4 951 рубля.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 24.06.2024г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1662/2024, который был отменен 11.02.2025 г. по заявлению должника ФИО1 в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18.09.2025 г. в качестве заинтересованного лицо привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Заинтересованное лицо МИФНС №15 по Самарской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ, Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Самарской области.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2, 3, 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.52).

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), состоящего из задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам в сумме 40517,65 рублей и пеням в сумме 15 341,70 рублей, административному ответчику направлено требование № 69061 от 23.07.2023 г. со сроком оплаты до 16.11.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530188319305 (л.д.18). Данное требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

Расчеты недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 г.г. в размере 5 450 рублей судом проверены и признаются арифметически правильными и обоснованными. Доказательств отсутствия задолженности по налогу или наличия задолженностям в меньшем размере административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 4 951 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам пени в сумму 4951 рубль начислены за период с 06.12.2023 г. по 10.06.2024 г. (л.д.9, 48-51) на совокупную обязанность по уплате налога в размере задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2022 годов, по транспортному налогу за налоговые периоды 2015-2022 годов, налогу на профессиональный доход за 2023-2024 года.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов (в томи числе судебные приказы), за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что 30.08.2017 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1435/2017, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 7716 рублей и пеням в размере 46,30 рублей, по налогу на имущество с физических лиц в размере 339 рублей и пеням в сумме 2,03 рубля.

Также 25.09.2018 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1454/2018, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 991 рублей и пеням в размере 96,66 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 538 рублей.

17.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1115/2019, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 991 рублей и пеням в размере 1 986,32 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 592 рубля, пеням в размере 73,91 рубля.

07.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1276/2020, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 991 рублей и пеням в размере 69,17 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 651 рубля, пеням в размере 09,02 рублей.

15.11.2021 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2398/2021, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 19 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 991 рублей и пеням в размере 48,79 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 716 рублей, пеням в размере 07 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4277,42 рублей, пеням в размере 1429,41 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 839,03 рублей, пеня в размере 280,39 рублей.

Все вышеуказанные приказы не отменялись и вступили в законную силу.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 11.11.2025 г. следует, что в отношении должника ФИО1 31.01.2025г. возбуждено исполнительное производство № 24161/25/63029-ИП, по делу № 2а-143/2024 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в размере 29 591,41 рубля. 14.02.2025г. в соответствии с пп.4 п.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращено.

27.08.2020г. возбуждено исполнительное производство №81327/20/63029-ИП по делу № 2а-1276/2020 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области в размере 5 720,19 рублей. 11.11.2024г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

10.03.2022г. возбуждено исполнительное производство № 29854/22/63029-ИП, по делу №2А-2398/2021 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области в размере 12 589,04 рублей. 11.11.2024 г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

21.11.2019г. возбуждено исполнительное производство № 106805/19/63029-ИП, по делу №2а-1115/2019 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области в размере 7 643,23 рублей. 11.11.2024т. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

25.01.2019г. возбуждено исполнительное производство № 4665/19/63029-ИП, по делу №2а-1454/2018 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области о размере 5 625,66 рублей. 11.11.2024г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производство» исполнительное производство окончено.

16.02.2017г. возбуждено исполнительное производство №5948/17/63029-ИП, по делу №2а-1063/2016 о взыскании задолженности в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области в размере 6 476,46 рублей. 14.11.2022г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

Доказательств предъявления судебного приказа № 2а-1435/2017 от 30.08.2017 г. к принудительному исполнению, исследованные доказательства по делу не содержат, при этом 3-хлетний срок для его предъявления к исполнению истек, доказательств восстановления данного срока суду не представлено. В связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки в виде пеней, начисленных на указанную задолженность по налогам за 2015 год, подлежат оставлению без удовлетворения.

С учетом изложенного, проверив и оценив представленные административным истцом расчеты, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика пеней на сумму 4152,67 рубля, в остальной части на сумму 798,33 рублей с учетом положений п. 4 ч. 1 ст. 59 КАС РФ имеются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанной недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 24.06.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в сумме 5 450 рублей, пеням в размере 4 951 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 24.06.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1662/2024, который был отменен мировым судьей 11.02.2025г. по заявлению административного ответчика.

После отмены судебного приказа административный истец 23.06.2025 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Учитывая то, что сальдо по ЕНС с момент вынесения требования № 69061 от 23.07.2023 г. не изменилось и продолжает оставаться отрицательным, в связи с чем повторное направление требования в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ не требуется, суд с учетом положений ст. 48 НК РФ приходит к выводу о том, что административным истцом по указанной задолженности соблюдены последовательные сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье и административного иска в суд.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по:

- налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2 670 рублей, за январь 2024 года в размере 1 660 рублей, за февраль 2024 года в размере 1 120 рублей, пеням в размере 4 152,67 рублей, а всего на общую сумму 9 602,67 рублей.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного и проживающего по адресу: 445046, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2 670 рублей, за январь 2024 года в размере 1 660 рублей, за февраль 2024 года в размере 1 120 рублей;

- пеням в размере 4 152,67 рублей, а всего на общую сумму 9 602,67 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2025 года.