Решение № 2А-503/2019 2А-503/2019~М-384/2019 М-384/2019 от 19 мая 2019 г. по делу № 2А-503/2019

Дело № 2а-503/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губаха 20 мая 2019 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зюзикова А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 21,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 329,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 540,33 руб., судебных расходов размере 58,20 руб., мотивируя требования тем, что на основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В представленной ФИО1 налоговой декларации сумма исчисленного налога подлежащего к уплате составляет 2 992,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщик задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не уплачена. Согласно данным карточки расчета с бюджетом налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет в сумме 2 992,00 руб., из иного налога, в счет погашения задолженности налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не уплачена.

В соответствии со ст. ст. 72, 75 НК РФ административному ответчику за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 21,36 руб. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время требование осталось не исполненным, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ № 212-ФЗ), ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Согласно пп. 1, 3 ч. 2 ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме – 2 329,04 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 540,33 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Губахинского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, задолженность не уплачена, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также просит применить трехлетний срок исковой давности.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что сумма настоящего административного иска не превышает двадцать тысяч рублей, явка участников судебного разбирательства не является обязательной и не признана судом обязательной, поэтому судебное разбирательство проведено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и письменного протокола судебного заседания по документам, имеющимся в материалах дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 1, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не уплатил своевременно налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, ему начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 890,73 рублей, из которых:

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 21,36 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 329,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 540,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 Губахинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании пени в размере 2 890,73 руб. с ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными административным истцом доказательствами.

Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности являются несостоятельными, поскольку установлено и подтверждено материалами дела, учитывая, что общая сумма пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, не превысила 3 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ - в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока самого раннего требования об уплате пеней (ДД.ММ.ГГГГ). При обращении в суд с административным иском срок, установленный законом, также соблюден, поскольку иск подан ДД.ММ.ГГГГ – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом имущественного характера исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (на сумму иска 2 948,93 руб.)

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Поскольку в соответствии с требованиями ст. 126 КАС РФ необходимым условием реализации права на подачу административного искового заявления является приложение к административному исковому заявлению уведомления о вручении или иных документов, подтверждающих вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, то понесенные Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю почтовые расходы в сумме 58,20 рублей связаны с рассмотрением настоящего административного дела, являются обоснованными и подлежат взысканию с ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, судебных расходов- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в размере 2 948,93 руб., в том числе: пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 21,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 329,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 540,33 руб., и судебные расходы в размере 58,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: А.А. Зюзиков