Решение № 2А-1116/2025 2А-1116/2025~М-501/2025 М-501/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-1116/2025

Дело № 2а-1116/2025

УИД 27RS0005-01-2025-000735-08


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего Овчинниковой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Подоровой А.П.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, в 2021 году ФИО1 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Общая сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составила 20 085 рублей. В отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год, земельный налог за 2021-2022 годы. В связи с чем, налогоплательщику сформированы и направлены налоговые уведомления: от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ....

По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** со сроком исполнения до ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 18 850,50 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 216,50 руб., по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2021 год в размере 273 руб., по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2021 год в размере 361 руб., пени в размере 15 894,19 руб.

Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

ФИО1 *** заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 42667,41 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № **** вынесен судебный приказ ...

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ..., мировым судьей судебного участка № **** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***.

На единый налоговый счет налогоплательщика за период с *** по *** поступили денежные средства в размере 38 009,50 рублей. Суммы поступивших денежных средств учтены на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, остаток задолженности составил: по транспортному налогу за 2022 год - 3 962,40 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 294,05 руб. (до оплаты сумма налога составляла 409 руб.), по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 283,05 руб. (до оплаты сумма налога составляла 398 руб.), пени в размере 18 171,30 руб.

Таким образом, задолженность является не оплаченной.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН ... сумму задолженности в общем сумме 22 710,80 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год - 3 962,40 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 294,05 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 283,05 руб., пени в размере 18 171,30 руб.

*** протокольным определением судом принят отказ истца от иска в части взыскания задолженности с ФИО1 в размере 4 539,50 руб., и окончательно просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо на момент направления настоящего заявления, в размере 18 171,30 руб., в том числе по пеням - 18 171,30 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена в установленном законом порядке. Ранее в судебном заседании пояснила, что задолженность по налогам погасила добровольно, с задолженностью по пени не согласна, поскольку не признает расчет пени обоснованным.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.п. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» определены налоговые ставки для легковых автомобилей с учетом мощности двигателя и количества лет, прошедших с года выпуска ТС.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство №... регистрационный знак ..., дата регистрации владения ***,

- транспортное средство ..., регистрационный знак ..., дата регистрации владения ***,

- транспортное средство ..., регистрационный знак ..., дата регистрации владения ***,

- квартира (1/8 доли в праве), находящаяся по адресу: ****, ****, дата регистрации владения ***, дата прекращения владения ***,

- земельный участок (3/4 доли в праве): 680547,Россия, ****, ****, дата регистрации владения ***,

- земельный участок: **** дата регистрации владения ***,

- иные строения (водозаборная скважина ...) расположенная по адресу: ****, дата регистрации владения ***.

На основании вышеуказанных норм права, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ... об уплате транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год, земельного налога за 2021-2022 годы.

По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено заказным письмом требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** со сроком исполнения до ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 18 850,50 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 216,50 руб.,

- по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2021 год в размере 273 руб.,

по земельному налогу, в границах сельских поселений за 2021 год в размере 361 руб.,

- пени в размере 15 894,19 руб.

У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 15 894,99 руб., которое сложилось из следующих сумм:

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год (период начисления с *** по ***) в размере 2,86 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год (период начисления с *** по в размере 132,50 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год (период начисления с *** по в размере 73,24 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (период начисления с *** по в размере 24,86 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год (период начисления с *** по в размере 2,71 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (период начисления с *** по ***) в размере 370,23 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (период начисления с *** по ***) в размере 761,47 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (период начисления с *** по ***) в размере 388,16 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с *** по ***) в размере 35,21 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических, изымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год (период начисления с *** по ***) в размере 55,55 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год (период начисления с *** по ***) в размере 52,77 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (период начисления с *** по ***) в размере 11 680,94 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (период начисления *** по ***) в размере 150,64 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (период начисления с *** по ***) в размере 0,11 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год (период начисления с *** по ***) в размере 2,05 руб.

Перечисленная выше задолженность по пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы, по транспортному налогу за 2018 -2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2017, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений за 2019-2020 обеспечены мерами принудительного взыскания.

Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

ФИО1 *** заказным письмом по почте направлено решение от 12258 от *** о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 42 667,41 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа от *** ... о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 42 710,80 руб. мировым судьей судебного участка № **** вынесен судебный приказ ....

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ..., мировым судьей судебного участка № **** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***.

На единый налоговый счет налогоплательщика за период с *** по *** поступили денежные средства в размере 38 009,50 рублей. Суммы поступивших денежных средств учтены на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, остаток задолженности составил: по транспортному налогу за 2022 год - 3 962,40 руб., по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 294,05 руб. (до оплаты сумма налога составляла 409 руб.), по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 283,05 руб. (до оплаты сумма налога составляла 398 руб.), пени в размере 18 171,30 руб.

В связи с уменьшением по состоянию на *** размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сумма задолженности, составила 18 171,30 рубль.

Таким образом, задолженность по пени является не оплаченной.

Вопреки доводам ответчика о некорректности исчисления размера и периода начисления пени, как указано выше, пени в размере 18171,30 руб. образовалась исходя из совокупной общей задолженности по налогам, учтенной на едином налоговом счете (ЕНС), в том числе и ранее обеспеченной принятыми мерами взыскания, а не исключительно по недоимкам по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физический лиц Произведенный налоговым органом расчет пени соответствует нормам налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится задолженность по пени на сумму 18 171,30 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени в размере 18 171 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 18 сентября 2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова