Решение № 2А-3799/2024 2А-3799/2024~М-2721/2024 М-2721/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-3799/2024

Дело № 2а-3799/202478RS0017-01-2024-006669-67

16 декабря 2024 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Поцюте К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МКА к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

МКА обратился в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, просил принять меры к списанию, числящейся за ним безнадежной задолженности по транспортному налогу в сумме 10 558,06 руб. из которых 5 133 руб. – транспортный налог, 5 425,06 руб. – пени, выполнить списание и удалить информацию о недоимки из сальдо ЕНС.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предоставил уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, в котором отражена задолженность в сумме 15 558,06 руб. из которых 5133 руб. – транспортный налог, 5 425,06 руб. – пени, однако срок взыскания по указанной задолженности истек, что является основанием для списания задолженности.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представил письменные пояснения, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, в соответствии с уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 21 июня 2024 года у административного истца имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год со сроком уплаты до 1 октября 2015 года в сумме 5 133 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года в размере 136,65 руб., задолженность по пени в сумме 5 425,06 руб.

В письменных пояснениях Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу подтвердила факт наличия у административного истца задолженности по налогам и пени в указанном выше размере, и указала, что с административным заявлением о взыскании указанной задолженности не обращалась в суд.

Из письменных пояснений следует, что налоговым органом были начислены пени на транспортный налог за 2014 года в сумме 3 270,92 руб. за период с 1 декабря 2015 года по 30 декабря 2022 года, пени на налог на доходы физических лиц за 2011 года в сумме 1029,58 руб. за период с 1 января 2012 года по 30 декабря 2022 года, пени на земельный налог за 2021 год в сумме 0,47 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года, а также пени по ЕНС в сумме 1124,09 руб. за период с 1 января 2023 года по 21 июня 2024 года, а всего по состоянию на 21 июня 2024 года пени составляют 5 425,06 руб.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Как следует из пункта 1 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку возможность взыскания транспортного налога за 2014 год утрачены еще до 31 декабря 2022 года, то у Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета, следовательно требования административного истца о признании задолженности по транспортному налогу за 2014 года в сумме 5133 руб. безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год признана безнадежной к взысканию на основании настоящего решения суда, право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 года и по земельному налогу за 2021 года у налогового органа также утрачено, доказательств принудительного взыскания либо добровольной оплаты налогоплательщиком указанных сумм налогов не представлено административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании отраженной на ЕНС суммы пени по состоянию на 21 июня 204 года в размере 5 425,06 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Учитывая, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, указанное решение суда, после его вступления в законную является основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика МКА записи о задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 5133 руб., а также суммы пени по состоянию на 21 июня 2024 года в размере 5 425,06 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МКА – удовлетворить.

Признать задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 133 рубля, пени по состоянию на 21 июня 2024 года в сумме 5 425 рублей 06 копеек, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 16 января 2025 года.