Решение № 2А-300/2026 2А-300/2026~М-117/2026 М-117/2026 от 28 апреля 2026 г. по делу № 2А-300/2026

Административное дело № 2а-300/2026

УИД 66RS0021-01-2026-000182-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богданович 29 апреля 2026 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Фоминой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в размере 10 598 руб. 96 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 97 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 99 руб. 00 коп.; по налогу на профессиональный доход за март 2023 год в размере 2 руб. 00 коп., за апрель 2023 год в размере 649 руб. 68коп., за май 2023 год в размере 1 111 руб. 89 коп., за июль 2023 год в размере 120 руб. 00 коп., за август 2023 год в размере 236 руб. 70 коп., за сентябрь 2023 год в размере 330 руб. 33 коп., за октябрь 2023 год в размере 647 руб. 78 коп., за ноябрь 2023 год в размере 540 руб. 82 коп., за декабрь 2023 год в размере 186 руб., 90 коп. за январь 2024 год в размере 465 руб. 00 коп., за февраль 2024 год 165 руб. 00 коп., за март 2024 год в размере 507 руб. 00 коп., за апрель 2024 год в размере 332 руб. 08 коп., за май 2024 год в размере 1125 руб. 00 коп., за июнь 2024 год в размере 825 руб. 00 коп., за июль 2024 год в размере 952 руб. 50 коп., за август 2024 год в размере 842 руб. 30 коп., за сентябрь 2024 год в размере 1 140 руб. 00 коп.; по пеням в размере 222 руб., 98 коп., связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов. В обоснование административного иска указано на то, что административный ответчик является налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги, однако не выполнил указанную обязанность в установленный срок.

Возражений, отзыва на исковое заявление от административного ответчика не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела в судебном заседании они извещены надлежащим образом и своевременно электронными заказными письмами (л.д. 73, 118-119), а также публично информацией о времени и месте рассмотрения дела судом на официальном сайте Богдановичского городского суда Свердловской области в сети интернет: http://www. bogdanovichsky.svd.sudrf.ru (л.д. 123). Истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 12). С учетом изложенного, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, а также материалы административных дел мирового судьи судебного участка № 2 Богдановичского судебного района Свердловской области №№ 2а-998/2022, 2а-4843/2024 суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее также - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также - EHП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных указанной главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с указанной главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, гараж признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Богдановичского городского округа ставка налога на имущество физических лиц установлен решением Думы городского округа Богданович от 21.11.2019 №73 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович» (в ред. от 20.02.2020 № 6), с 01.01.2020 установлена ставки этого налога в размере 0,25 %, исходя из кадастровой стоимости объект налогообложения.

Порядок исчисления данного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу положений статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в Свердловской области с 01.01.2020 (часть 1).

Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (часть 2).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 8 указанного Федерального закона от предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 1).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 3).

В силу статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Судом на основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент обращения истца с данным иском достигший совершеннолетнего возраста, является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Расчет налога на профессиональный доход за спорные периоды март – май, июль – декабрь 2023 года, февраль – сентябрь 2024 года осуществлен посредством использования мобильного приложения «Мой налог» с учетом сформированных чеков.

№ п/п

Налоговый период

Налоговая база, руб.

Налоговая ставка, %

Сумма налога, руб.

Срок уплаты

1.

Март 2023

2 500,00

3
75,00

ДД.ММ.ГГГГ

7 600,00

4
304,00

2.

Апрель 2023

16 242,00

4
649,68

ДД.ММ.ГГГГ

3.

Май 2023

32 010,00

3
960,30

ДД.ММ.ГГГГ

3 790,00

4
151,59

4.

Июль 2023

4 000,00

3
120,00

ДД.ММ.ГГГГ

5.

Август 2023

7 890,00

3
236,70

ДД.ММ.ГГГГ

6.

Сентябрь 2023

11 011,00

3
330,33

ДД.ММ.ГГГГ

7.

Октябрь 2023

21 593,00

3
647,78

ДД.ММ.ГГГГ

8.

Ноябрь 2023

18 027,00

3
540,82

ДД.ММ.ГГГГ

9.

Декабрь 2023

6 230,00

3
186,90

ДД.ММ.ГГГГ

10.

Январь 2024

15 500,00

3
465,00

ДД.ММ.ГГГГ

11.

Февраль 2024

5 500,00

3
165,00

ДД.ММ.ГГГГ

12.

Март 2024

16 900,00

3
507,00

ДД.ММ.ГГГГ

13.

Апрель 2024

11 069,00

3
332,08

ДД.ММ.ГГГГ

14.

Май 2024

37 500,00

3
1 125,00

ДД.ММ.ГГГГ

15.

Июнь 2024

27 500,00

3
825,00

ДД.ММ.ГГГГ

16.

Июль 2024

31 750,00

3
952,50

ДД.ММ.ГГГГ

17.

Август 2024

28 077,00

3
842,30

ДД.ММ.ГГГГ

18.

Сентябрь 2024

38 000,00

3
1 140,00

ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в установленные сроки налог уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 в 2019-2022 г.г. имел на праве собственности 1/5 долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 66:07:0000000:2184, расположенную по адресу: <адрес>, общей площадью 31,5 кв.м.

Наличие права собственности у ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 64-69).

В соответствии с требованиями статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведено начисление налога на имущество за 2021 и 2022 г.г.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен налоговым органом следующим образом: ((562 039,17 - 356 850,27) х 0,25% х 0,2 - 94) х 0,4 + 94 = 97,43, где 562 039 руб. 17 коп. – кадастровая стоимость квартиры, 356 850 руб. 27 коп. - налоговый вычет в размере стоимости 20 кв.м, 0,25% - налоговая ставка, 0,2 – доля в праве собственности на квартиру, 94 руб. – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости квартиры за 2019 год, в котором применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, 0,4 – коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, произведен налоговым органом следующим образом: ((562 039,17 - 356 850,27) х 0,25% х 0,2 - 94) х 0,6 + 94 = 99,16, где 562 039 руб. 17 коп. – кадастровая стоимость квартиры, 356 850 руб. 27 коп. – налоговый вычет в размере стоимости 20 кв.м, 0,25% - налоговая ставка, 0,2 – доля в праве собственности на квартиру, 94 руб. – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости квартиры за 2019 год, в котором применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, 0,6 – коэффициент, применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (л.д. 53-55, 58-59).

При этом соответствии с положениями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога округлена.

О начислении указанного налога на имущество налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 196 руб. (л.д. 27-28). Оно получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 585 руб. и по налогу на профессиональный доход – 2 140 руб. 57 коп (за период март – май 2023 г.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 через личный кабинет «Мой налог», получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26). Указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с момента действия ЕНС, как нового способа учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, порядок формирования требования об уплате задолженности изменился. Требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). В случае изменения суммы долга, его увеличения действующим законодательством не предусмотрено направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 94 руб., за 2020 год 96 руб., за 2021 год 97 руб., за 2022 год 99 руб. и по налогу на профессиональный доход за март 2023 год 379 руб., за апрель 2023 года 649 руб. 68 коп., за май 2023 года 1 111 руб. 89 коп., за июль 2023 года 120 руб., за август 2023 года 236 руб. 70 коп., за сентябрь 2023 года 330 руб. 33 коп., за октябрь 2023 года 647 руб. 78 коп., за ноябрь 2023 года 540 руб. 82 коп., за декабрь 2023 года 186 руб. 90 коп., за январь 2024 года 465 руб., за февраль 2024 года 165 руб., за март 2024 года 507 руб., за апрель 2024 года 332 руб. 08 коп., за май 2024 года 1 125 руб., за июнь 2024 года 825 руб., за июль 2024 года 952 руб. 50 коп., за август 2024 года 842 руб. 30 коп., за сентябрь 2024 года 1 140 руб.; по пеням в размере 1 571 руб. 28 коп., всего в размере 12 514 руб. 26 коп. (л.д. 20-22).

Налоговому органу мировым судьей судебного участка № 2 Богдановичского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4843/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, ранее взысканной судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4843/2024, предъявлено административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

На 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 715,53 руб., в том числе: 585,00 руб. по налогам на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год в размере 62 руб., за 2015 год – 71 руб., за 2016 год – 82 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 88 руб., за 2018 год – 92 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 94 руб., за 2020 год – 96 руб.; 130 руб. 53 коп. задолженность по пеням, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 23 руб. 57 коп., за 2015 год – 26 руб. 96 коп., за 2016 год – 31 руб. 16 коп., за 2017 год – 17 руб. 48 коп, за 2018 год – 18 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – 6 руб. 48 коп., за 2020 год – 6 руб. 61 коп.

При этом, указанная задолженность в размере 395 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 г.г., а также пени в размере 30 руб. 16 коп. были взысканы судебным приказом №а-998/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 121).

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. В связи с чем мировым судьей судебного участка № Богдановичского судебного района Свердловской области административному истцу выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4843/2024 о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 12 514 руб. 26 коп. (л.д. 120), в которую вошла задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 94 руб., за 2020 год– 96 руб., за 2021 год– 97 руб., за 2022 год в размере 99 руб.; задолженность, которую просит взыскать истец по настоящему иску, по налогу на профессиональный доход за март – май 2023 года, июль –сентябрь 2024 года; а также пени в размере 222 руб. 98 коп.

Как следует из ответа Богдановичского РОСП ГУ ФССП России по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ и представленных копий материалов исполнительного производства (л.д. 103-116), в производстве судебного пристава-исполнителя данного РОСП находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № Богдановичского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-4843/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 12 514 руб. 26 коп. Данное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается погашение задолженности в полном объеме (л.д. 112-114).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогам и пеням, которую просит взыскать истец по рассматриваемому иску, уже была взыскана судебным актом (судебным приказом №а-4843/2024), который исполнен административным ответчиком в полном объеме.

Оплаченная по исполнительному листу задолженность в размере 12 514 руб. 26 коп. не могла быть зачтена в счет погашения иной задолженности, нежели указано в судебном приказе №а-4843/2024, поскольку для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании этой задолженности.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты спорных налогов и пеней в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания задолженности, расчеты спорных налогов и пеней административным ответчиком не оспорены, судом они проверены и признаются правильными, соответствующими требованиям законодательства и фактическим обстоятельствам, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании спорной задолженности.

Вместе с тем, поскольку спорная задолженность взыскана судебным приказом №2а-4843/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, но был фактически исполнен должником ФИО1 в рамках исполнительного производства, поворот исполнения судебного приказа не производился, о чем свидетельствуют материалы гражданского дела №2а-4843/2024, постольку суд приходит к выводу об отсутствии оснований для выдачи исполнительного листа для повторного взыскания спорной задолженности в рамках исполнительного производства.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, так как исковые требования удовлетворяются, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в размере 10 598 руб. 96 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 97 рублей, за 2022 год – 99 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2023 год в размере 2 рубля, за апрель 2023 год – 649 рублей 68 копеек, за май 2023 год – 1 111 рублей 89 копеек, за июль 2023 год – 120 рублей, за август 2023 год – 236 рублей, за сентябрь 2023 год – 330 рублей 33 копейки, за октябрь 2023 год – 647 рублей 78 копеек, за ноябрь 2023 год – 540 рублей 82 копейки, за декабрь 2023 год – 186 рублей 90 копеек, за январь 2024 год – 465 рублей, за февраль 2024 год – 165 рублей, за март 2024 год – 507 рублей, за апрель 2024 год – 332 рубля 08 копеек, за май 2024 год – 1 125 рублей, за июнь 2024 год – 825 рублей, за июль 2024 год – 952 рубля 50 копеек, за август 2024 год – 842 рубля 30 копеек, за сентябрь 2024 год – 1 140 рублей; пен в размере 222 рубля 98 копеек.

Считать обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход, пеней в общем размере 10 598 рублей 96 копеек исполненной, исполнительный лист не выдавать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.С. Фомина