Решение № 2А-270/2020 2А-270/2020~М-192/2020 М-192/2020 от 27 апреля 2020 г. по делу № 2А-270/2020

66RS0016-01-2020-000253-10

Дело № 2а-270/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 28.04.2020

Артемовский городской суд Свердловской области в составе судьи Нигматзяновой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу в размере 1 081 рубль 00 копеек, пени в размере 4 рубля 7 копеек, по земельному налогу в размере 170 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 801 рубль 00 копеек, пени в размере 10 рублей 55 копеек.

В обоснование требований административный истец указал в административном исковом заявлении, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику были начислены пени, в его адрес направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату всех видов налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения. По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, но по представленным возражениям должника, судебный приказ № 2а-2478/2019 от 21.06.2019 определением от 16.09.2019 мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области был отменен, указанное требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 23 по Свердловской области в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик в суд письменный отзыв не представил, факт наличия задолженности и ее размер не оспорил.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд переходит к следующему:

в силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 28.01.2009 № 283-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога установлены в соответствии с Решением Артемовской городской Думы «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа» от 17.11.2005 № 576.

ешением Артемовского

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 № 576 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» (действовавшего на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налогов) установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений об имуществе налогоплательщика, судом установлено, что ФИО1 являлся собственником налогооблагаемого имущества в период с 12.08.2014 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 17)

Также из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что ФИО1 в период с 12.08.2014 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 17).

Также из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что ФИО1 в период с 16.07.2013 по 23.05.2018 на праве собственности принадлежало транспортное средство: МАЗДА МS с государственным регистрационным знаком №, мощность 115 л.с. (л.д. 16).

Налоговым органом ответчику исчислен налог за налоговый период 2017 год на имущество в размере 2 801 рубль 00 копеек, на земельный налог в размере 170 рублей 00 копеек, на транспортный налог в размере 1 081 рубль 00 копеек (л.д. 10).

Налоговыми уведомлением № 20267818 от 04.07.2018 административному ответчику предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 10), которые отправлены административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 11).

В связи с неуплатой данных налогов в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 32204 по состоянию на 19.12.2018 об уплате налогов и пени (л.д. 12). Данное требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 13).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате выше указанных налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанных в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 21.06.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности за налоговый период 2017 года по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки, выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 21.06.2019, был отменен определением мирового судьи 16.09.2019 по заявлению должника (л.д. 19).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога и пени за вышеуказанные периоды в предъявленном ко взысканию размере, указанном в налоговом уведомлении, при том, что недоимка по налогу исчислена и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

За неисполнение обязанностей по уплате налогов в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по транспортному налогу в размере 04 рубля 07 копеек, по земельному налогу в размере 00 рублей 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 55 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку, начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

Расчет налога на имущество, транспортного налога и пени (л.д. 14-15) произведен верно, проверен судом, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 1 081 рубль 00 копеек, пени в размере 04 рубля 07 копеек, по земельному налогу в размере 170 рублей 00 копеек, пени в размере 00 рублей 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 2 801 рубль 00 копеек, пени в размере 10 рублей 55 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Артемовский городской суд Свердловской области в течение 10 дней со дня принятия решения судом.

Судья: О.А. Нигматзянова