Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-296/2025

Дело № 2а-296/2025 УИД 22RS0025-01-2025-000367-80


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года с. Косиха Косихинского района

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А.,

при секретаре Бедаревой Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам за 2020 год и пеней, начисленных на недоимку по обязательствам до 01.01.2023, и начисленных на недоимку, учтенную на едином налоговом счете,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Косихинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год и пеней, начисленных на сумму недоимки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 в размере 32448 руб. и 160 руб. 89 коп. соответственно; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пеней, начисленных на сумму недоимки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021, в размере 8426 руб. и 41 руб. 78 коп. соответственно.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком, состоящим на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю. По состоянию на 29.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке составляет 41076 руб. 67 коп., в том числе недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год - 40874 руб. и пени – 202 руб. 67 коп.. Указанная сумма задолженности была включена в требование об уплате от 05.02.2021 № 2429. Вынесенный судебный приказ № 2а-1776/2021 отменен 13.10.2021. Срок обращения в суд с иском, налоговым органом пропущен по причине загруженности сотрудников в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края (дело № 2а-296/2025 л.д. 3-6).

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в Косихинский районный суд Алтайского края подан административный иск к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку, учтенную на едином налоговом счете, в период с 14.02.2025 по 02.04.2025 в размере 11334 руб. 07 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи c внедрением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в ЕНС налогоплательщика ФИО1 в отдельную карточку налоговых обязанностей по пеням, сконвертирована задолженность по состоянию на 02.04.2025 в сумме 11334 руб. 07 коп., составляющая разность между суммой пеней, исчисленных по состоянию на 02.04.2025 (126821 руб. 31 коп.) и суммой пеней, ранее взысканных в судебном порядке и не оплаченных (115487 руб. 24 коп.). Обязательство по оплате отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не исполнено, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен по возражению должника (дело № 2а-300/2025, л.д. 3-5).

Определением Косихинского районного суда Алтайского края от 23.10.2025 рассмотрение административных дел объединено в одно производство (дело № 2а-300/2025, л.д. 18).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, ходатайствовавший в иске о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, уведомлен (дело № 2а-296/2025 л.д. 19, 78, 81, дело № 2а-300/2025, л.д. 16, 20).

В поступивших по запросу суда письменных пояснениях представитель административного истца указал, что заявленные к взысканию пени, начислены за период с 14.02.2025 по 02.04.2025 на недоимку, учтенную на ЕНС в сумме 294186 руб. 60 коп., и в действительности составляют размер 9884 руб. 67 коп.. В данную сумму недоимки включены: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 13660 руб. 89 коп. и 5840 руб. соответственно, взысканные решением суда по делу № 2а-223/2020; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 32448 руб. и 8426 руб. соответственно, взысканные судебным приказом № 2а-1776/2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 - 2021 годы в размере 2313 руб. 19 коп. и 32448 руб. соответственно и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., взысканные решением суда по делу № 2а-114/2023; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., за 2022 год в размере 34445 руб. и от дохода свыше 300000 руб. за 2021 год в размере 4871 руб. 02 коп., за 2022 год в размере 8510 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., взысканные решением суда по делу № 2а-89/2025; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму дохода свыше 300000 руб. за 2023 год в размере 2009 руб. 86 коп., взысканные решением суда по делу № 2а-193/2025 (дело № 2а-296/2025 л.д. 84).

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исков, по тем основаниям, что требование о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам за 2020 год заявлено с пропуском срока обращения в суд; пени, начисленные на сумму недоимки, учтенную на ЕНС, являются завышенными, несмотря на судебные акты об отказе в удовлетворении исков о взыскании недоимок, налоговая служба продолжает начисления.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, размещенных в свободном доступе на информационном портале Министерства юстиции РФ (раздел «Об адвокатской деятельности в Российской Федерации») ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 26.07.1999 (регистрационная запись 22/637).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

На основании п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022, адвокаты обязаны самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, кроме того, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб., - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатами страховых взносов, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО1, как адвокат, была обязан оплатить не позднее 31.12.2020 страховые взносы за 2020 год, а также, в случае, если величина дохода превышала 300000 руб., не позднее 01.07.2021 доплату страховых взносов за 2020 год.

В установленные сроки ФИО1 указанные страховые вносы не оплатила, доказательства обратного, ответчиком суду не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В указанный период требования об уплате налога подлежали направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69 НК РФ). Заявление о взыскании недоимки и пени по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по оплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, налоговым органом сформировано требование № 2429 по состоянию на 05.02.2021 сроком оплаты до 09.04.2021 на сумму недоимки – 40874 руб. и пени - 202 руб. 67 коп. (дело № 2а-296/2025 л.д. 9-10).

Судебный приказ № 2а-1776/2021, выданный 22.07.2021 мировым судьей судебного участка Косихинского района, отменен 13.10.2021 (дело № 2а-296/2025 л.д. 31-40).

После отмены судебного приказа, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) срок - не позднее 13.04.2022, налоговый орган с иском о взыскании недоимки не обратился. Данные обстоятельства также установлены вступившим в силу решением Косихинского районного суда от 09.04.2025 по делу № 2а-89/2025, по иску между теми же сторонами о взыскании задолженности по налоговым обязательства и пеней (дело № 2а-296/2025 л.д. 45-55).

Таким образом, с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб. и 8426 руб. соответственно, и пеней, начисленных на сумму недоимки за период с 01.01.2021 по 04.02.2021 в размере 160 руб. 89 коп. и 41 руб. 78 коп. соответственно, налоговый орган обратился 25.09.2025 - по истечении более 3 лет с момента отмены судебного приказа 13.10.2021, т.е. за пределами процессуального срока.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Заявляя в просительной части административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в качестве уважительности причин пропуска налоговый орган указывает на загруженность сотрудников в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края. Вместе с тем, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, которому законодателем определено достаточное время (шесть месяцев) для оформления и подачи заявления о выдаче судебного приказа с момента истечения срока исполнения требования и направления искового требования с момента отмены судебного приказа.

Следовательно, по состоянию на 31.12.2022 налоговый орган утратил право на взыскание в порядке ст. 48 НК РФ с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем заявленные исковые требования о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год, подлежат отклонению.

С 01.01.2023 на территории Российской Федерации в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, ведется единый налоговый счет. На данном счете отражается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных законом (совокупная обязанность). Отрицательная разница между совокупной обязанностью налогоплательщика и общей суммой денежных средств, перечисленных (признанных налоговым органом в качестве налогового платежа) налогоплательщиком является отрицательным сальдо ЕНС этого лица - общей суммой недоимок (абз. 28, 29 ч. 2 ст. 11, ч.ч. 3, 4 ст. 11.3 НК РФ).

В настоящем деле налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных за период с 14.02.2025 по 02.04.2025 в размере 11334 руб. 07 коп.. В исковом заявлении расчет заявленной к взысканию суммы пеней не приведен.

В пояснениях, представленных по запросу суда, представитель административного истца указал, что сумма пеней, начисленных за период с 14.02.2025 по 02.04.2025, составляет 9884 руб., в исковом заявлении сумма указана в большем размере по техническим причинам (дело № 2а-296/2025 л.д. 84).

Как следует из представленного налоговым органом расчета для исчисления пеней за период с 14.02.2025 по 02.04.2025 учтена сумма недоимки, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, в размере 294186 руб. 60 коп. по страховым взносам: за 2018 год, взысканных решением суда № 2а-223/2023; за 2020 год, взысканных судебным приказом № 2а-1776/2021; за 2020 год от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., и за 2021 год, взысканных решением суда № 2а-114/2023; за 2019, 2021-2023 годы, взысканных решением суда № 2а-89/2025; за 2023 год от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., и за 2024 год, взысканных решением суда № 2а-193/2025 (дело № 2а-296/2025 л.д. 84, 86).

Вместе с тем, вступившим в силу решением Косихинского районного суда от 18.06.2025 в 7редакции определения от 01.08.2025 по делу № 2а-193/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам за 2023 и 2024 годы и пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, установлено, что по состоянию на 13.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляла недоимка в размере 196952 руб. 67 коп., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму дохода, превышающую 300000 руб., за 2020 год в размере 2313 руб. 19 коп., за 2021 год в размере 4871 руб. 02 коп., за 2022 год в размере 8510 руб. и за 2023 год в размере 2009 руб. 86 коп.; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб. и за 2023 год в размере 45842 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. и за 2022 год в размере 8766 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., за вычетом ЕНП 28.02.2024 в размере 2 руб. 78 коп., 26.03.2024 в размере 1 руб. 10 коп., 28.05.2024 в размере 165 руб. 16 коп. и 16.06.2024 в размере 10 руб. (дело № 2а-296/2025 л.д. 56-58).

При этом, как установлено вступившим в силу решением Косихинского районного суда от 09.04.2025 по делу № 2а-89/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам за 2017, 2021, 2022, 2023 годы и пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, в отрицательное сальдо ЕНС не подлежит включению недоимка:

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год, взысканная решением Косихинского районного суда от 16.09.2020 по делу 2а-223/2020 и оплаченная в ходе исполнительного производства № 17275/2020/22042-ИП от 06.11.2020, возбужденного на основании исполнительного листа №, оконченного фактическим исполнением 20.01.2022;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год, во взыскании которой отказано решением Косихинского районного суда от 21.01.2022 по делу № 2а-52/2022;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год, процессуальный срок по взысканию которой в порядке искового производства пропущен до 01.01.2023 (дело № 2а-296/2025 л.д. 45-55).

По общему правилу, установленному ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1, 3, подп. 1 п. 4). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Таким образом, размер пеней, начисленных на учтенную в отрицательном сальдо ЕНС недоимку в период с 14.02.2025 по 02.04.2025, составил 6617 руб. 61 коп. (196952 руб. 67 коп. * 21 % (решение Банка России от 25.10.2024) /300 * 48 дней).

Нарушений налоговым органом установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд за взысканием пеней, начисленных на недоимку, учтенную в отрицательном сальдо ЕНС, не установлено.

Согласно материалам административного дела № 2а-946/2025 судебного участка Косихинского района, судебный приказ о взыскании пеней за указанные периоды, выданный 24.04.2025, отменен определением мирового судьи 05.05.2025. Настоящее исковое заявление направлено в суд 25.09.2025 (дело № 2а-296/2025 л.д. 16, 59-74).

На основании изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежа удовлетворению только в части взыскания пеней, начисленных на недоимку, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, в размере 6617 руб. 61 коп..

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>):

- пени, начисленные на недоимку, учтенную на едином налоговом счете, в период с 14.02.2025 по 02.04.2025 в размере 6617 руб. 61 коп..

Отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>):

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32448 руб.;

- пеней, начисленных по состоянию на 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, в размере 160 руб. 89 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;

- пеней, начисленных по состоянию на 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 41 руб. 78 коп.;

- пени, начисленные на недоимку, учтенную на едином налоговом счете, в период с 14.02.2025 по 02.04.2025 в размере 4716 руб. 46 коп..

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Косихинский район Алтайского края в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2025.

Судья О.А. Гомер