Решение № 2А-3582/2025 2А-3582/2025~М-2189/2025 М-2189/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-3582/2025

Дело № 2а –3582/2025

УИД 22RS0***-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 07 августа 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при помощнике судьи Казанцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14100 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 8942 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1133 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 3161 рубль 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16851 рубль 08 копеек, на общую сумму 44187 рублей 08 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2021, 2022 годах являлся владельцем транспортных средств, квартир.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2021, 2022 годы. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование № 27635 от 23.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 05.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 1141/2024. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.11.2024, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения иска, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога, налога на имущество № 15764738 от 01.09.2022 за 2021 год, № 101477732 от 05.08.2023 за 2022 год.

В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику направлено требование №27635 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам в размере 57 532 рубля 42 копейки, пени – 16 805 рублей 37 копеек, сроком уплаты до 16.11.2023.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 04.04.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 1141/2024 от 05.047.2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в размере 4294 рубля 00 копеек, по транспортному налогу за 2015 – 2022 годы в размере 38369 рублей 56 копеек пени – 16851 рубль 10 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 20.11.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-1141/2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 05.05.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2021, 2022 годах ФИО2 являлся владельцем транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 и 2022 годы и предлагает следующий расчёт:

за 2021 год

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого сумма транспортного налога за 2021 год составляет 14100 рублей, за 2022 – 8942 рубля.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ – 1 813 844,49 рублей, инвентаризационная стоимость отсутствует;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - 2668193,72 рубля, инвентаризационная стоимость отсутствует.

Административный истец предлагает следующий расчет налога на имущество

за 2021 год:

- квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый ***:

(1813844,49 (кадастровая стоимость) – 949656,80 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м)) х 0,3% (ставка)/12 месяцев (период владения) – 0 (среднемесячная сумма налога, исчисленного по инвентаризационной стоимости объекта)) х 0,4 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость) +0 х 1 (доля) х 3/12 (количество месяцев владения объектом в году) = 259 рублей 00 копеек;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***:

(2668193,72 рубля (кадастровая стоимость) – 920066,80 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м)) х 0,3% (ставка)/12 месяцев (период владения) – 0 (среднемесячная сумма налога, исчисленного по инвентаризационной стоимости объекта)) х 0,4 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость)+0) х 1 (доля) х 5/12 (количество месяцев владения объектом в году) = 874 рубля 00 копеек.

За 2022 год:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***:

(2668193,72 рубля (кадастровая стоимость) – 915332,32247 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м)) х 0,3% (ставка)/12 месяцев (период владения) – 0 (среднемесячная сумма налога, исчисленного по инвентаризационной стоимости объекта)) х 0,6 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость) + 0) х 1 (доля) х 8/12 (количество месяцев владения объектом в году) + ((2668193,72 рубля– 920066,79931) х 0,3% /12 – 0) х 0,6 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость)+0) х 1 (доля) х 4/12 (количество месяцев владения объектом в году) = 3161 рубль 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021, 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество подлежащая взысканию с ответчика составляет за 2021 год - 1133 рублей, за 2022 год – 3161 рубль 00 копеек.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула 08.11.2024 на основании судебного приказа судебного участка № 3 Индустриального рана г. Барнаула № 2а- 1141/2024 от 05.04.2024 в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 334556/24/22022- ИП о взыскании задолженности в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, которое прекращено 22.11.2024 в связи с отменой недействительным исполнительного документа. По справке о движении денежных средств по данному исполнительному производству, 15.11.2024 с ФИО2 взысканы денежные средства в размере 6251 рубль 09 копеек.

Поскольку в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям аналогичным данному иску взыскана задолженность в размере 6251 рубль 09 копеек, то данная заложенность подлежит зачету в счет оплаты транспортного налога и налога на имущество за 2021 год.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество – 0 (6251 рубль 09 копеек – 1133 рубля (налог на имущество за 2021 год), остаток 5118 рублей 09 копеек), транспортный налог за 2021 год в размере 8981 рубль 91 копейка (14100 рублей (транспортный налог за 2021 год) - 5118 рублей 09 копеек (остаток)).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16851 рубль 08 копеек, которая состоит из пени, начисленной до 31.12.2022 в размере 13871 рубль 44 копейки и за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 8 485 рублей 60 копеек, за вычетом принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 5505 рублей 96 копеек.

Пеня до 31.12.2022 в размере 13871 рубль 44 копейки начислена на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы, налогу на имущество за 2021 год.

Пеня, в размере 8 485 рублей 60 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислена на отрицательное сальдо, которое состоит из задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2021, 2022 годы.

Определениями мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Барнаула № 9а-68/2021 от 22.03.2021, № 2а-353/2019 от 28.10.2019 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2015 и 2017 годы. Сведений об обращении в суд с исковыми требованиями о взыскании данной задолженности не имеется.

Решениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю от 17.05.2024 № 3801 и № 1851 от 05.06.2025 задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени, начисленные на нее, списаны.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебной приказ № 2а-1520/2020 от 10.07.2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Определением от 18.02.2021 судебный приказ № 2а-1520/2020 от 10.07.2020 отменен. Сведений об обращении в суд с исковыми требованиями о взыскании данной задолженности не имеется.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю от 25.11.2022 № 19002 задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени, начисленные на нее, списаны.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2017, 2019 годы списана, по транспортному налогу за 2018 год не взыскивалась, срок для обращения с данными требований пропущен, то пени, начисленные на данную задолженность, не подлежат взысканию.

Так как по данному решению с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021,2022 годы, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию.

Согласно представленному расчету пени до 31.12.2022, истец просит взыскать пени за 2021 год по налогу на имущество в размере 8 рублей 50 копеек, из расчета задолженности в сумме 1133 рубля, по транспортному налогу в размере 105 рублей 75 копеек из расчета задолженности в сумме 14100 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

С учетом вышеизложенного, совокупная обязанность (отрицательное сальдо) налогоплательщика по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет – 15 233 рубля в которую входит задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, с 02.12.2023 по 05.02.2024 – 27336 рублей в которую входит задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 годы.

Расчет пени с 01.01.2023 по 05.02.2024:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 15 233 рубля (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (количество дней просрочки) = 776 рублей 88 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 15 233 рубля х 8,5%/300 х 22= 94 рубля 95 копеек;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 15 233 рубля х 12%/300 х 34 = 207 рублей 17 копеек;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 = 15 233 рубля х 13%/300 х 42 = 277 рублей 24 копейки;

с 30.04.2023 по 01.12.2023 = 15 233 рубля х 15%/300 х 33 = 251 рубль 34 копейки;

с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 27336 рублей х 15%/300 х 10 = 218 рублей 69 копеек;

с 18.12.2023 по 05.02.2024 = 27336 рублей х 16%/300 х 50 =728 рублей 96 копеек.

Итого - 2555 рублей 23 копейки.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию составляют 2669 рублей 48 копеек (105,75 + 8,5 + 2555,23).

Таким образом, всего с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8981 рубль 91 копейка, за 2022 год в размере 8942 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3161 рубль 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2669 рублей 48 копеек, а всего - 23 754 рубля 39 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8981 рубль 91 копейка, за 2022 год в размере 8942 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3161 рубль 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2669 рублей 48 копеек, а всего взыскать 23 754 рубля 39 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025