Решение № 2А-1653/2024 2А-1653/2024~М-765/2024 М-765/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-1653/2024

УИД 38RS0***-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 22 октября 2024 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием:

административного истца – представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ***,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО6, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 438689,84 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 438689,84 руб., а именно:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2053,65 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20128,89 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год из размера 102822,00 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32908,57 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2016 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11721,94 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6239,33 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2017 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5537,68 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2018 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28471,84 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2019 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6839,15 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2020 год,

- по НДФЛ за 2021 год в размере 236604,66 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за период 2021 года.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве нотариуса, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные НК РФ, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2021 год составляют: на ОПС - 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год оплачена налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,76 руб. на задолженность в сумме 8426,00 руб. по страховым взносам на ОМС за 2021 год, по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15: июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 2-НДФЛ за 2019 год первичная и уточненная. Сумма по НДФЛ за 2019 год уменьшена, и к уплате составила 323162,00 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 323162,00 руб. взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес> для дальнейшего взыскания. Возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с суммой налога (авансового платежа к уплате) в размере 232631,00 руб. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2020 год удовлетворены. Выдан исполнительный лист № ФС *** ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 21 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2009 «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В настоящее время задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 2020 год не погашена.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, с суммой налога (авансового платежа) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленной к уплате в размере 42008,00 руб.

Задолженность по НДФЛ в сумме 42008,00 руб. за 2018 год оплачена налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ранее была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма авансовых платежей к уплате составила 236604,66 руб., в том числе (по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ):

- 69668,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- 87712,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- 96745,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по авансовым платежам за 2021 год не оплачена.

Налогоплательщиком была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, с суммой налога (авансового платежа) к уплате 355 623 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по НДФЛ за 2015 год в сумме 355 623,00 руб. погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год с суммой налога (авансового платежа) к уплате в размере 102 822,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2016 год погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, с суммой налога (авансового платежа) к уплате 120848,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу за 2017 год погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоеврменной уплатой НДФЛ начислены пени в размере 58809,94 руб. и 143274,53 руб., а именно:

по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58809,94 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6839,15 руб. (налог за 2020 год),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28471,84 руб. (за 2019 год),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11721,94 руб. (на авансовый платеж 2016 года),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5537,68 руб. (на задолженность по авансовым платежам за 2018 год),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6239,33 руб. (за 2017 год);

по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб. (за 2015 год),

по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20128,89 руб. (на авансы за 2016 год из суммы 102822,00 руб.),

по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32908,57 руб. (2016 год)

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2053,65 руб. (за 2015 год).

В судебном заседании административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объеме и настаивала на их удовлетворении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, просила рассматривать в ее отсутствие с участием ее представителя.

Представитель административного истца ФИО2 – ФИО6 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по следующим основаниям.

Относительно неуплаченной пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58809,94 руб. (далее - Требование ***). Неверный расчет пени, налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания.

В требовании *** налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность, которая в общей сумме составляет 61295,64 руб. - пени, полученные из следующего расчета: 1) пени в размере 35323,77 руб. исчисленные по недоимке 327336 руб. (НДФЛ за 2020 г.) пени в размере 25971,87 руб. исчисленные по недоимке 63851 руб. (НДФЛ 2017г.).

Однако в приложенном расчёте суммы пени, включенной в требование *** от 22.12.2021указанно, что расчет пени в сумме 61295,64 рублей произведен, не только из недоимок за 2020 г. и 2017 г., которые указаны в требование, но и из следующих недоимок: налог за 2018 г.-120 848 руб., налог за 2021 г.- 42 008 руб., налог за 2019 г.- 102 822 руб., налог за 2016 г.- 355 623 руб.

Таким образом, между требованием *** и приложенном к нему расчету, имеются расхождения.

В исковом заявлении административный истец заявляет требования о взыскании пени по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58809,94 руб., в указанном требовании четко и однозначно указано, что суммы недоимок из которых следует исчислять пени являются недоимки за 2020 г. и 2017 г., в связи с чем, административный ответчик полагает, что по указанному требованию подлежит взысканию сумма пени в размере 13078,48 руб., а именно по недоимке 327336 руб. ( за 2020 г. НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6839,15 руб., по недоимке 63851,00 руб. (НДФЛ 2017 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6239,33 руб. иные суммы, заявленные налоговым органом в исковом заявлении неправомерно, так как указанные пени были рассчитаны по недоимкам, не указанным в требовании.

Как указывалось, выше, расчет пени согласно требованию, производился налоговым органом по недоимкам за 2017 и 2020 г.г.

63851 руб. - 2017 г. - авансовый платеж, срок уплаты платежа ДД.ММ.ГГГГ, - задолженность за налоговый период 2017 г. была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (согласно письменным пояснением истца от ДД.ММ.ГГГГ), однако требование по уплате пени с указанной недоимки предъявлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока 3 месяца, установленного ст. 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ пунктом 1 предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента: уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате по недоимке 2017 г. истек ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически требование было направлено ответчику - ДД.ММ.ГГГГ, срок его добровольного исполнения был определен ДД.ММ.ГГГГ (то есть 55 календарных дней).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 55 дней (срок направление требований ДД.ММ.ГГГГ + 55 календарных определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 Кодекса срока на направление требования. С ДД.ММ.ГГГГ исчисляется срок 6 месяцев, таким образом срок для обращения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа было предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами плескательного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено. Административный истец должен был обратиться с заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно неуплаченной пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88183,42 руб. (далее - Требование ***). Налоговым органом неправомерно произведено начисление пени на недоимку за 2015 г., ввиду погашения таковой в 2015 г.

В требовании *** налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность, которая в общей сумме составляет 334997 руб. - недоимка за 2015 г., 118057,48 руб. - пени, детализированный расчет пени по указанному требованию в материалы дела не представлен.

Как указывает истец в своем исковом заявлении в просительной части, по требованию ***, надлежит взыскать пени по недоимке за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб.

Однако с данным требованием налогового органа нельзя согласиться ввиду того, что налогоплательщиком была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, с суммой налога к уплате 355623 руб.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой, признаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом: за 1 квартал - не позднее 25 апреля, за 2 квартал - не позднее 25 июля, за 3 квартал - не позднее 25 октября.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была произведена оплата в размере 350000 руб. по КБК 1*** с назначением платежа: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период 2015 <адрес> подтверждается имеющимся чеком-ордером об оплате. Однако налоговым органом указанный платеж не был учтен, в связи с чем, были начислены пени, а более того, повторно удержана сумма недоимки в размере 355 623 руб. в полном объеме.

Таким образом, фактическая оплата недоимки в сумме 350000 руб. была произведена налогоплательщиком в срок ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, требование о взыскании пени в размере 88183,42 руб., исчисленные по недоимке за 2015 г. заявлено налоговым органом не правомерно.

Относительно неуплаченной пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67600 руб. (далее - Требование ***).

Налоговым органом неправомерно произведено начисление пени на недоимку за 2016 г., ввиду погашения таковой в 2016 г.

В требовании *** налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность, которая в общей сумме составляет 21684,63 руб. - пени, 1300 руб. недоимка. Имеется детализированный расчет пени по указанному требованию, согласно которому пени исчисляются из суммы недоимки по налогу за 2016 г., по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако у административного ответчика имеется квитанция об оплате ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103689,60 руб., которая не была учтена налоговым органом при расчете задолженности, таким образом, требование об уплате пени за указанный период является не правомерным.

Относительно неуплаченной пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67600,00 руб. (далее -Требование ***).

В требовании *** налоговый орган указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность, которая в общей сумме составляет 67600 руб. - пени, детализированный расчет пени по указанному требованию в материалы дела не представлен. Из указанного требования не представляется возможным понять по какой конкретно недоимке, за какой период, рассчитаны пени.

В исковом заявлении административный истец с отсылкой на указанное требование просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32908,57 руб. (авансовый платеж за 2016 г. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ ) в сумме 2053,65 руб. (недоимка за 2019 г.)

С данным требованием административный ответчик не согласен ввиду следующего.

С требованием об уплате пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Для исчисления срока для принудительного взыскания необходимо чётко понимать, когда была погашена задолженность по внесению очередного авансового платежа за период 2016 г.

Из представленного требования не ясно, какая сумма недоимки являлось базой для исчисления пени, за какой период были начислены пени, когда была внесена оплата по недоимке, ввиду отсутствия корректного расчета по данному требованию.

Налогоплательщик в настоящее время имеет неучтенную налоговым органом переплату по внесенным налоговым платежам.

Требования, указанные налоговым органом в административном заявлении о взыскании денежных средств в размере 438689,84 руб., уже были предметом рассмотрения судом при вынесении судебных приказов.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены судебные приказы о взыскании с административного ответчика денежных средств в общей сумме: 854150,44 рублей по следующим судебным приказам:

Судебный приказ *** на сумму 254068,84 руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен для исполнения в службу судебных приставов. Отмена судебного приказа была ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ *** на сумму 61300,39 руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен для исполнения в службу судебных приставов. Отмена судебного приказа была ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ *** на сумму 538781,21 руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен для исполнения в службу судебных приставов. Отмена судебного приказа была ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье, в порядке ст. 443 ГК РФ, с заявлением о повороте исполнения по вышеперечисленным судебным приказам административный ответчик не обращался.

Просят учесть, что налоговым органом были допущены нарушения процедуры принудительного взыскания, предусмотренного гл. 10 НК РФ, регулирующей форму требований, а также сроки его направления.

Нарушение срока направления требований *** об уплате задолженности, определенного ст. 70 НК РФ, повлекло за собой пропуск шестимесячного срока для принудительного взыскание налога и пеней установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом в предъявленных требованиях некорректно рассчитана сумма пени, имеются расхождения по сумме недоимок, указанных в требовании и используемых для расчета пени в приложенным расчетам.

Административным истцом не были учтены квитанции об оплате задолженности за налоговой период в 2015 г. в размере 35000 руб. и за 2016 г. в размере 103689,60 руб., в связи с чем, пени, рассчитанные из указанных недоимок начислены налоговым органом неправомерно.

Просят также обратить внимание об имеющейся переплате произведенной налогоплательщиком в общей сумме 856197,45 руб., которая согласно сверки, предоставленной налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ *** не была учтена в качестве уплаты по налогу, в качестве переплаты, не числится в качестве платежей в порядке зачета.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу требований ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7)

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Доходы, полученные от нотариальной деятельности исчисляются исключительно путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О и др.).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, с ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно, обязана исчислять и уплачивать установленные НК РФ налоги и сборы.

Налоговым органом предъявлено ко взысканию с ФИО2 задолженность по неуплате НДФЛ за налоговый период 2021 года в размере 236604,66 руб. и пени в общем размере 202085,18 руб.

НДФЛ за налоговый период 2021 года подлежал уплате ФИО2 в размере 236604,66 руб., в соответствии с представленными декларациями по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 69668,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 87712,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 96745,00 руб.

Налогоплательщику было выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

Следовательно, налоговый орган имел право для обращения за принудительным взысканием в порядке ст. 48 НК РФ в течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по имеющейся задолженности по уплате авансовых платежей НДФЛ за 2021 год.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а-1551/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 254068,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Братский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности, следовательно, сроки установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 5 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного ст. 46 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Согласно ст. 59 НК РФ, в случае признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались безнадежными к взысканию, числящиеся за отдельными налогоплательщиками суммы подлежат списанию.

По подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований для списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам является принятие судом акта, признающего утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу п. 10 этого Постановления утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, налогоплательщик вправе самостоятельно перечислить суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу в бюджет до момента их списания, в этом случае они не являются излишне уплаченными.

Из материалов дела следует, что ФИО2 за признанием задолженности безнадежной к взысканию в суд не обращалась, поэтому у Инспекции не было оснований для ее исключения из карточки расчетов с бюджетом.

Поскольку заявителем недоимка по НДФЛ за налоговый период 2021 года (авансовые платежи) на момент направления требования не была погашена в полном объеме, ей правомерно было направлено требование на уплату.

Следовательно, налоговый орган правомерно предъявил в суд требования о взыскании задолженности по НДФЛ (авансовые платежи) за 2021 год.

Однако суд не может согласиться с суммой, указанной в иске с учетом погашения в размере 236604,66 руб., так как авансовый платеж по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 69668,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 87712,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 96745,00 руб., на общую сумму 254068,84 руб., которая и подлежала взысканию по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, предоставленным отделом судебных приставов по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> по судебному приказу *** было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого произошло взыскание в размере 25967,10 руб.

Следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 228101,74 руб. (254068,84 руб. - 25967,10 руб. = 228101,74 руб.).

При этом, для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приказом судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в рамках исполнительного производства в соответствии с нормами Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм платежей по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика.

Материалами административного дела не подтверждено обращение ФИО2 с вопросом о повороте исполнения судебного акта.

Что касается обращение в суд Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> с требованиями о взыскании пени по неуплате НДФЛ и взносов на ОМС, то суд приходит к следующему.

Страховые взносы на ОМС за налоговый период 2021 года подлежали уплате ФИО2 в размере 8426,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данные взносы были оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговым органом правомерно начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 руб.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> по имеющейся задолженности выставила налогоплательщику требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у налогового органа не было необходимости о взыскании данной задолженности в судебном порядке. Соответственно, требования о взыскании задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года подлежат удовлетворению.

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2053,65 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20128,89 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год из размера 102822,00 руб. (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32908,57 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2016 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-326/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11721,94 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-1410/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6239,33 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2017 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-1410/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5537,68 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2018 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-1410/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28471,84 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2019 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-1410/2020 от ДД.ММ.ГГГГ),

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6839,15 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2020 год (требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ ***а-1410/2020 от ДД.ММ.ГГГГ).

По судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № <адрес>, СПИ произведено удержание в размере 42862,91 руб., что подтверждается постановлением от 20.096.2023 о прекращении исполнительного производства, в связи с отменой судебного акта.

По судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, СПИ произведено удержание в размере 6265,16 руб., что подтверждается постановлением от 20.096.2023 о прекращении исполнительного производства, в связи с отменой судебного акта.

Следовательно, общая сумма взысканных денежных средств в размере 49128,07 руб. по судебным приказам *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению из общей суммы пени.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес>, не нарушены предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением.

Судом также установлено, что по взысканию НДФЛ за 2015, 2016, 2017, 2018 годы налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно правомерное начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2053,65 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20128,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32908,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11721,94 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6239,33 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2017 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5537,68 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2018 год.

По взысканию НДФЛ за 2019 год, то данная задолженность взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, который был предъявлен в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного акта по возражениям должника на основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований ст. 48 НК РФ административное исковое заявление предъявляется в суд по истечению 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, следовательно, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право требования по задолженности, указанной в судебном приказе *** от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени за судебной защитой Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> не обратилась, в связи с чем, право требования начисленной пени не имеется. Следовательно, требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28471,84 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2019 год, удовлетворению не подлежат.

По взысканию НДФЛ за 2020 год по решению Братского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ *** налоговый орган предъявил исполнительный лист для принудительного исполнения, возбуждено исполнительное производство ***-ИП. Ранее налоговым органом, до отмены судебного приказа, данный судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес>, в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> предъявлен не был. Следовательно, налоговый орган правомерно начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6839,15 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2020 год.

Что касается представленных ФИО2 квитанций об уплате налогов, то они заполнены в нарушение требований Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а следовательно, поступающие платежи были зачислены налоговой инспекцией в счет погашения ранее имеющейся задолженности.

Судом исследованы представленные сторонами доказательства, проверен расчет начисление пени, который является верным, принимается судом и может быть положен в основу данного решения.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 7217,15 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общем размере 401715,08 руб. (четыреста одну тысячу семьсот пятнадцать руб. 08 коп.), а именно:

- по НДФЛ (авансовые платежи) за 2021 год в размере 228101,74 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,71 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88183,42 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2053,65 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2015 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20128,89 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год из размера 102822,00 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32908,57 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2016 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11721,94 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2016 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6239,33 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2017 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5537,68 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ по авансовым платежам за 2018 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6839,15 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2020 год.

Решение в части взыскания задолженности в размере 49128,07 руб. не подлежит исполнению, в связи с погашением данной задолженности ФИО2 в ходе исполнения судебных приказов в принудительном порядке.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 36974,76 руб., а именно:

- по НДФЛ (авансовые платежи) за 2021 год в размере 8502,92 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28471,84 руб., в связи с неуплатой по НДФЛ за 2019 год.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 7217,15 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 5 ноября 2024 года.