Решение № 2А-545/2024 2А-545/2024~М-526/2024 М-526/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-545/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 июля 2024 года

Верхнебуреинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кузьминова М.Ю.,

рассмотрев в порядке главы 33 КАС РФ административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в спорный период являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом в отношении указанного физического лица исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года в общем размере 1137 рублей. В установленные сроки налог не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения задолженности. Однако до настоящего времени требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 – ФИО1 <данные изъяты>. Определением мирового судьи от 22.02.2024 в принятии заявления отказано, в связи с пропуском срока подачи заявления в суд.

УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с законного представителя ФИО1 <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2:

- 1137 руб. - задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года в размере.;

- 49 руб. 04 коп. задолженность по пене, начисленной за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 по налогу за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по налогу за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по налогу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 по налогу за 2019 год.

Обращаясь с указанным иском в суд, административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 1/2 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 50-52).

Из представленных налоговых уведомлений следует, что ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год в размере 117 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (уведомление № 35654081 от 06.08.2017) (л.д. 15),

- за 2017 год в размере 277 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (уведомление № 19047129 от 21.08.2018) (л.д. 12),

- за 2018 год в размере 354 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (уведомление № 22857454 от 10.07.2019) (л.д. 26),

- за 2019 год в размере 389 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 16).

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по транспортному налогу, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2016-2019 годы в общем размере составляет 49 руб. 04 коп. (л.д. 29-32).

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования:

- № 19294 от 24.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 117 руб., пени в размере 7,70 руб. со сроком исполнения до 04.12.2018 (л.д. 27-28);

- № 33148 от 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 руб., пени в размере 15,44 руб. со сроком исполнения до 05.11.2019 (л.д. 23-24);

- № 21408 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 354 руб., пени в размере 14,42 руб. со сроком исполнения до 20.11.2020 (л.д. 21-22);

- № 17799 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 389 руб., пени в размере 11,48 руб. со сроком исполнения до 23.11.2021 (л.д. 25-26);

15.02.204 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1 <данные изъяты> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пени, в принятии которого определением мирового судьи от 22.02.2024 отказано (л.д. 8).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 НК РФ).

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Как установлено в судебном заседании, уплата налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы ФИО1 <данные изъяты>. в интересах несовершеннолетней ФИО2 не произведена до настоящего времени, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у несовершеннолетней ФИО2 в лице её законного представителя ФИО1 <данные изъяты> имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года и пени, исчисленной за несвоевременную уплату налога. Обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Для урегулирования спора в досудебном порядке административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки с административного ответчика. Результатом обращения налогового органа к мировому судье стало определение об отказе в принятии заявления.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрен срок, в который налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 364-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В абз. 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд по взысканию недоимки и пени необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 19294 от 24.08.2018, то есть с 04.12.2018. Срок на обращение в суд истек 04.06.2022 (04.12.2018 + 3 года + 6 мес.).

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье стало определение об отказе в принятии заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании платежей.

Согласно почтовому конверту УФНС России по Хабаровскому краю административное исковое заявление направлено в суд 11.06.2024, в то время как срок для обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за спорный период и начисленной пени истек.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Налоговый орган в ходатайстве о восстановлении срока обращения в суд не привел доводов об уважительности причин пропуска процессуального срока.

Суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и, с учетом установленных обстоятельств по делу, не усматривает в указанных административным истцом доводах, уважительных причин пропуска срока. Сроки обращения в суд являются пресекательными.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в срок до 04.06.2022 налоговым органом не представлено.

Исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с указанными требованиями в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно п. 20 постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая изложенное, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016. 2017, 2018, 2019 года, пени, исчисленной за несвоевременную уплату налога, не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административно-исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года, пени, исчисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по налогу за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по налогу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 по налогу за 2019 год отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.Ю. Кузьминов