Решение № 2А-2152/2020 2А-2152/2020~М-2166/2020 М-2166/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-2152/2020

№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2020 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самара

В составе: председательствующего судьи Бойко Л.А.

При секретаре Кузнецовой А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№ по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд

Установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании пени по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов с физических лиц за 2014-2017 годы, поскольку имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ, были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год (ОКТМО 36701345) в размере 126 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год (ОКТМО 36701305) в размере 83 рубля 61 копейка, пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 1 085 рублей 89 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 36701305) в размере 297 рублей 34 копейки, а всего на общую сумму 1 592 рубля 97 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д..

Административный ответчик, извещенный о слушании дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее представил отзыв, в котором просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку имеет льготы по уплате налогов как многодетный отец.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Пунктом 1 статьи 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как установлено в судебном заседании на основании материалов дела в собственности у административного ответчика в 2014-2017 году находилось следующее недвижимое имущество:

- квартира <адрес>

- квартира <адрес>;

- жилой дом <адрес>;

- земельный участок <адрес>.

Из материалов дела усматривается, что на ФИО1 в 2014-2017 г.г. зарегистрированы следующие автотранспортные средства:

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты>, следовательно, ФИО1 был обязан уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление № 361559 от 26.03.2015 на уплату задолженности по налогу на имущество за 2014 со сроком уплаты срок до 01.10.2015 направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением 01.06.2015 (л.д. 14-15).

Налоговое уведомление № 31519690 от 21.09.2017 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. отправлено административному ответчику заказной корреспонденцией (л.д.16).

Налоговое уведомление № 60578915 от 11.09.2018 на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2017 г. со сроком оплаты до 03.12.2018 г. отправлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

Налоговое уведомление № 97250259 от 04.09.2016 на уплату задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2015 со сроком уплаты срок до 01.12.2016 направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением 21.09.2016 (л.д. 18-19).

С получением налоговых уведомлений у ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов за 2014-2017 г.г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2014-2017 годы ФИО1 начислены пени, по налогу на имущество за 2015-2017 г. – в сумме 126 рублей 13 копеек (ОКТМО 36701345), за 2014-2015 г (ОКТМО 36701305) в сумме 83 рубля 61 копейка, по транспортному налогу – за 2015-2017 г.г. – 1 085 рублей 89 копеек, по земельному налогу (ОКТМО 36701305) – 297 рублей 34 копейки, и направлено требование № 19505 от 10.04.2019 г. об уплате пени в срок до 14.05.2019 (л.д.17).

Пени до настоящего времени не уплачены, доказательств, подтверждающих иное, административным ответчиком не представлено (ч. 1 ст. 62 КАС РФ), в связи с чем требования о взыскании пени являются законными.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления пени, поскольку он освобожден от уплаты налога как многодетный отец, судом отклоняются, поскольку на основании его заявления от 28.11.2017 ему предоставлена льгота с 19.01.2017 года. Истец же просит взыскать пени за предыдущие периоды, когда льгота не действовала.

Проверив представленный истцом расчет (л.д. 7-11), суд находит его верным, поскольку пени начислены:

- на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 36701305) за 2015 г. на сумму задолженности 181 рубль за период просрочки с 18.12.2017 по 09.04.2019 г. с учетом изменения ставки ЦБ составляет 21 рубль 62 копейки; за 2016 г. на сумму задолженности 3 004 рубля за период с 02.04.2018 по 09.04.2019, исходя из действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ, составляет 278 рублей 77 копеек;

- на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 784 рубля, за период просрочки с 18.12.2016 по 09.04.2019, с учетом изменения ставки ЦБ составляет 644 рубля 86 копеек; за 2016 г. на сумму долга в 2 784 рубля за период просрочки с 18.12.2017 по 09.04.2019, принимая во внимание изменение размера ключевой ставки ЦБ, составляет 332 рубля 58 копеек; за 2017 г. – на сумму задолженности 3 715 рублей за период просрочки с 18.12.2018 по 09.04.2019 с учетом изменения ставки рефинансирования, составляет 108 рублей 45 копеек;

- на сумму задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2014 г. на сумму задолженности 29 рублей 03 копейки за период с 15.03.2016 по 09.04.2019 с учетом изменяемой ставки рефинансирования и составляют 09 рублей 55 копеек; за 2015 год на сумму задолженности в сумме 1 068 рублей за период с 01.05.2017 по 09.04.2019 с учетом изменений в величине ставки ЦБ составляет 200 рублей;

- на сумму задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 36701345) за 2015 г. на сумму задолженности 396 рублей за период просрочки с 01.05.2017 по 09.04.2019 с учетом изменения ставки ЦБ составляет 74 рубля 16 копеек; за 2016 г. на сумму задолженности в размере 621 рубль за период просрочки с 01.07.2018 по 09.04.2019 с учетом изменения ставки рефинансирования составляет 44 рубля 13 копеек; за 2017 г. на сумму задолженности 194 рубля за период просрочки с 18.12.2018 по 09.04.2019 г. с учетом изменений ставки ЦБ составляет 05 рублей 66 копеек.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на налог на имущество, транспортный и земельный налог за 2014-2017 годы подано административным истцом 14.11.2019 г., т.е. в последний день шестимесячной даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 14.05.2019).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен определением мирового судьи от 03.02.2019 года (л.д. 28).

Административное исковое заявление подано в суд 05.08.2020 г., то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1 №, зарегистрированного по <адрес> недоимки по:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,применяемым к объектам налогообложения,расположенным в границах городских округов с внутригородским делением : пеня за 2015,2016,2017 год в размере 126руб 13 коп;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением : пеня за 2014 год, 2015 год в размере 83 рубля 61 коп;

-транспортный налог с физических лиц : пеня за 2015год, 2016 год, 2017год в размере 1 085 рублей 89 коп;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением :пеня за 2015год,2016 год в размере 297 рублей 34 коп, а всего на общую сумму 1592 рубля 97 коп. /одна тысяча пятьсот девяносто два рубля девяносто семь копеек/.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о.Самара в размере 400 рублей /четыреста рублей/

В окончательной форме решение составлено 02.12.2020 г.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский Облсуд через Железнодорожный районный суд г.Самары.

СУДЬЯ /подпись/ Бойко Л.А.

Копия верна

СУДЬЯ

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №/Железнодорожный районный суд <адрес>.