Решение № 2А-3707/2017 2А-3707/2017~М-2617/2017 М-2617/2017 от 25 октября 2017 г. по делу № 2А-3707/2017

Дело №2а-3707/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2017 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лисовской В.В.,

при секретаре Беляевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Добрянке Пермского края к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г. Добрянке Пермского края (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности - недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 156,65 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 1588,00 руб., пени по земельному налогу в размере 25,82 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1803,33 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – в размере 4328,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 192,63 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является (являлась) собственником жилого дома и земельных участков, то есть является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены уведомления: о начислении земельного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1588,00 руб., налога на имущество за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 4328,00 руб.; о начислении земельного налога за 2013 год по сроку уплаты 17.11.2014 в сумме 1364,57, налога на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 4328,00 руб. В установленные законодательством сроки налоги в полном объеме не уплачены. В связи с неуплатой налогов должнику начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №13366 от 13.01.2014, №15900 от 12.11.2014, №27694 от 12.01.2014, №15957 от 03.07.2015, №10349 от 12.10.2015. Данные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекция также указывает, что первоначально обращалась в Ленинский районный суд г. Перми с иском от 16.03.2016 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Определением Ленинского районного суда г. Перми от 04.05.2016 указанное административное исковое заявление оставлено без движения для устранения недостатков в срок до 20.05.2016. Во исполнение данного определения Инспекцией направлено заявление от 18.05.2016 №03-25/03822 с приложением документов, свидетельствующих о направлении административного искового заявления от 16.03.2016 №296 и уклонении административного ответчика от получения почтовой корреспонденции. 23.05.2016 Ленинским районным судом г. Перми вынесено определение о возвращении административного искового заявления, которое Инспекцией было обжаловано путем направления в Пермский краевой суд частной жалобы. Пермским краевым судом 27.06.2016 в удовлетворении жалобы отказано, в связи с тем, что 06.05.2016 вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2016 №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в соответствии с которыми ст. 17.1 КАС РФ дела о выдаче судебного приказа отнесены к подсудности мировых судей. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.05.2017 мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Перми вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. Заявление о взыскании задолженности подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть с 30.10.2015 (требование №10349 от 12.10.2015). Таким образом, установленный срок для обращения в суд по требованиям, сумма которых превысила 3000,00 руб. – 30.04.2016. Поскольку требования об уплате задолженности по налогу и пени ФИО1 не исполнены в установленный срок, Инспекция первоначально обратилась в Ленинский районный суд г. Перми с административным исковым заявлением, направив его по почте 26.04.2016. Порядок и сроки обращения в суд с иском о взыскании задолженности (налога и пени) с ФИО1 Инспекцией не нарушены. До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 8094,43 руб. не уплачена (л.д. 2-3, 36-39, 40-41).

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представил заявление о рассмотрение дела в его отсутствие, указав, что взыскиваемая задолженность ответчиком не уплачена (л.д. 125).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался, представил отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что он категорически не согласен с предъявленными требованиями. Иск предъявлен преждевременно, не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, неправильно произведен расчет налога и пеней по налогам на имущество и землю, не применен срок исковой давности. Требования, уведомления, извещения по налогу от ИФНС по г. Добрянке ФИО1 не получала, в связи с чем, просит оставить административное исковое заявление без рассмотрения. Также административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности к расчету налогов и пени за 2013 и 2014 годы, на основании этого, в удовлетворении административного иска просит отказать в полном объеме (л.д. 78-84, 89-91, 103-104, 106-107)

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, в силу следующего.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В пункте 3 статьи 44 Кодекса перечислены основания прекращения обязанности по уплате налога: при уплате соответствующего налога, со смертью физического лица (налогоплательщика), с ликвидацией организации-налогоплательщика, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 363 Кодекса срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, из вышеназванных норм права следует, что обязанность по уплате налога и сбора возникает и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога, в данном случае - транспортного, возлагается на налогоплательщика в срок - не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в досудебном порядке налоговый орган обязан направить уведомление об уплате налога (ст. 363 НК РФ), а в случае неисполнения налогоплательщиком соответствующей обязанности - требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

На основании ст. 400, 401, 409 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409).

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ответчик является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 22, 33, 126-131).

Административному ответчику инспекцией был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2013 год, 2014 год, адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, которыми налогоплательщику было предложено уплатить налог.

В связи с тем, что ответчик в срок указанный в уведомлении, налоги не уплатил, инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования.

Согласно требованию №13366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.01.2014 у административного ответчика имеется задолженность со сроком оплаты до 31.01.2014 (л.д. 4).

Согласно требованию №15900 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.11.2014 у административного ответчика имеется задолженность со сроком оплаты до 02.12.2014 (л.д. 5).

Согласно требованию №27694 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.01.2015 у административного ответчика имеется задолженность со сроком оплаты до 30.01.2015 (л.д. 6).

Согласно требованию №15957 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2015 у административного ответчика имеется задолженность со сроком оплаты до 23.07.2015 (л.д. 7).

Согласно требованию №10349 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.10.2015 у административного ответчика имеется задолженность со сроком оплаты до 30.10.2015 (л.д. 8-9).

Обязанность по уплате налога за 2013, 2014 годы ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Исследовав представленные доказательства в совокупности, суд считает, что административный иск удовлетворению не подлежит.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

При этом, порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем определен ст. 48 НК РФ, положения которой (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после 4 апреля 2013 года (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из изложенного также следует, что требование инспекции к ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства (административного искового производства) не позднее 30.04.2016.

В требовании №10349 установлен срок исполнения до 30.10.2015, исходя из этого, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 30.04.2016.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд первоначально 28.04.2016. 04.05.2016. судьей Ленинского районного суда г. Перми вынесено определение об оставлении административного искового заявления без движения. Заявителю был дан срок для устранения недостатков до 20.05.2016 г. (л.д. 48).

23.05.2016 г. судьей Ленинского района г. Перми вынесено определение о возвращении административного искового заявления ИФНС по г. Добрянке к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 54).

27.06.2016г. судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда оставила определение судьи Ленинского районного суда г. Перми без изменения, частную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Добрянке Пермского края – без удовлетворения, указав, что в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2016 №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 06.05.2016 г., в КАС РФ введена глава 11.1, регламентирующая порядок производства по административным делам о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ дела о выдаче судебного приказа отнесены к подсудности мировых судей (л.д. 57об.-59об.).

Из текста административного искового заявления следует, что Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.05.2017 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Перми вынесено определение об отказе ИФНС по г. Добрянке в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени (л.д. 59).

В последующем административное исковое заявление ИФНС по г.Добрянке Пермского края, согласно штемпелю, поступило в Ленинский районный суд г. Перми только 13.06.2017, т.е. повторно, данное административное исковое заявление поступило в суд за пределами установленных законом сроков (л.д. 2).

В силу ч.6 ст. 289; ч.2 ст. 286; ч.1,2 ст. 95; ч.5 ст. 138 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч.6 ст. 389).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286).

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч.1 ст. 95).

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.2 ст. 95).

В предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч.5 ст. 138).

Таким образом, из смысла приведенных выше правовых норм в совокупности, можно сделать вывод о том, что при разрешении спора о взыскании обязательных платежей и санкций, суд обязан проверить соблюдение срока обращения административным истцом в суд, и пропуск указанного процессуального срока (при отсутствии ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока или при отказе в восстановлении срока) является основанием для постановления решения об отказе в удовлетворении иска.

Судом установлено, что административное исковое заявление фактически предъявлено в суд по истечении шестимесячного срока со дня выставленного требования, что при отсутствии уважительных причин на его восстановление влечет принятия решения об отказе в его удовлетворении. Суд уважительных причин пропуска срока из представленных суду материалов не усматривает.

Суд считает, что откладывая подачу иска до 13.06.2017, административный истец действовал неразумно и неосмотрительно. Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. Кроме того, ходатайство о восстановлении пропущенного срока, Инспекцией не заявлено. Доводы административного истца о том, что иск предъявлен в установленные сроки и с учетом изменений действующего законодательства не указывают на объективную невозможность своевременного обращения с административным иском.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд считает, что ИФНС по г. Добрянке Пермского края пропущен срок давности для обращения в суд с настоящим административным иском, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Добрянке Пермского края к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> В.В. Лисовская

<данные изъяты>. Судья В.В. Лисовская