Решение № 2А-4148/2024 2А-732/2025 2А-732/2025(2А-4148/2024;)~9-3580/2024 9-3580/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-4148/2024

Дело № 2а-732/2025

УИД 36RS0003-01-2024-006543-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 26 марта 2025 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по транспортному налогу.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2 313, 79 руб., по пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в сумме 552, 35 руб.,

- по пени по транспортному налогу за период с 01.01.2021 по 27.04.2022 в сумме 10500, 70 руб., всего 13366, 84 руб. (л.д. 4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д.70).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Проверив материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 названного Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 этого Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу части 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с частью 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей".

По правилам п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено судом и следует из материалов дела, АО «Тинькофф Банк» в адрес инспекции была предоставлена справка о доходах физического лица ФИО2 по форме 2 – НДФЛ №650143 от 25.07.2022, в соответствии с которой общая сумма дохода за 2021 год составила 600 272, 97 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 21023, 08 руб. (л.д. 19, 20).

Согласно ответу на запрос суда из АО «ТБАНК» первоначальная справка была предоставлена в инспекцию 27.02.2022 и затем скорректированная 29.07.2022. В справке о доходах за 2021 год отражено:

по коду 1010 «Диведенты» общая сумма дохода – 8011, 54 руб.,

по коду 1530 «Доходы», полученные по операциям с ценными бумагами, общая сумма составила 592261, 43 руб.,

по коду 201 «Расходы» по операциям с ценными бумагами, составила 565723, 94 руб.,

по итогам 2021 года по операциям с ценными бумагами была определена налоговая база в соответствии со ст. 226.1 НК РФ и ст. 214.1 НК РФ.

Банк произвел расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налоговая база 34549, 03 руб. исчисленный НДФЛ по ставке 13% - 4491 руб., сумма налога на прибыль организаций, подлежащих зачету – 52 руб., удержанный НДФЛ по ставе 13% - 1706 руб., задолженность по налогу 2733 руб. Не удержание налога в полном объеме связано с отсутствием свободных рублевых денежных средств на брокерском счете, доступных для удержания в соответствии с п. 10 ст. 226.1 и в сроки, предусмотренные п. 14 ст. 226.1 НК РФ (л.д. 62-65).

Согласно налоговому уведомлению № 56876597 от 01.09.2022 ФИО2 обязан был заплатить не позднее 01.12.2022 уплатить неудержанный налоговым агентом НДФЛ за 2021 год в сумме 2 733 руб.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности в установленный законом срок инспекция направила в его адрес требование № 115797 от 18.09.2023, в котором предлагалось в срок до 11.10.2023 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2733 руб. (текущая задолженность в связи с частичным погашением 2313, 79 руб.), по пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в сумме 552, 35 руб., по пени по транспортному налогу за период с 01.01.2021 по 27.04.2022 в сумме 10500, 70 руб. (л.д. 9-10, 11-13).

17.10.2023 налоговым органом было вынесено решение №6393 о взыскании задолженности с ФИО2 на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлено должнику в тот же день (л.д. 14, 15-17).

В связи с неуплатой задолженности инспекция обратилась с заявлением к мировому судье и мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции вынесен судебный приказ №2а-2079/2024 от 11.06.2024 от 11.06.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

03.07.2024 мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2079/2024 от 11.06.2024, в связи с поступлением возражений (л.д. 18).

03.12.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени по транспортному налогу за период с 01.01.2021 по 27.04.2022 в сумме 10500, 70 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку стороной административного истца не представлено доказательств о наличии задолженности по транспортному налогу, на которую были начислены пени. Также отсутствует сам расчет пени, в связи с чем, невозможно проверить обоснованность заявленной суммы.

По налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2 313, 79 руб., по пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в сумме 552, 35 руб. Инспекцией сумма недоимки по налогу и пени определены верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, исходя из установленных налоговых ставок.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения как к мировому судье, так и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии спорной задолженности в материалах дела отсутствуют, административные исковые требования подлежат удовлетворению в данной части.

С административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес> (ИНН №), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2 313, 79 руб., по пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.05.2024 в сумме 552, 35 руб., всего в сумме 2866, 14 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.04.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова