Решение № 2А-289/2025 2А-289/2025~М-160/2025 М-160/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-289/2025

Дело № 2а-289/2025

УИД 59RS0042-01-2025-000473-70

Мотивированное
решение

изготовлено 27.06.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чернушка 17 июня 2025 года

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи О.Ю.Янаевой

при секретаре судебного заседания Овчинниковой К.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, установленную действующим налоговым законодательством обязанность по уплате налогов должным образом не исполняет, в связи с чем по состоянию на 16.10.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№>) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 176388 руб., в том числе налог- 172629, руб., штраф- 3759 руб. По состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№>) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 13411 руб., в том числе налог- 13411 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: по транспортному налогу с физических лиц в связи с наличием зарегистрированных транспортных средств УАЗ-390945 госномер <№>, 2012 года выпуска (дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>), моторная лодка госномер Р1607ПО, 2009 года выпуска (дата регистрации владения 26.05.2010), Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 05.06.2015, дата прекращения владения 25.10.2024), ВАЗ-219010 Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 01.09.2015), ВАЗ-219060 Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 17.11.2015). Расчет суммы транспортного налога произведен исходя из положений ст.361 НК РФ, Закона Пермского края №589-ПК в зависимости от мощности двигателя, количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 9795 рублей за налоговый период 2021 года (налоговое уведомление от 01.09.2022 года <№>), за налоговый период 2022 года в размере 9795 руб. (налоговое уведомление от 15.08.2023 <№>). Налоговые уведомления направлены налогоплательщику, в установленный срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом транспортный налог не оплачен. В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику направлено требование от 27.05.2023 года <№> на общую сумму недоимки по транспортному налогу 19590 рублей.

В связи с наличием в собственности объектов недвижимости кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 09.11.2017 года), кадастровый номер <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 17.05.2017, дата прекращения владения 04.05.2021) административный ответчик несет обязанность по оплате налога на имущество с физических лиц. За налоговый период 2021 года начислен налог в размере 6351 руб. (налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№>), за налоговый период 2022 года – в размере 2404 руб. (налоговое уведомление от 15.08.2023 <№>). Налоговые уведомления направлены налогоплательщику, в установленный срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом налог на имущество с физических лиц не оплачен. В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику направлено требование от 27.05.2023 года <№> на общую сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц 8 755 рублей.

В связи с наличием в собственности земельных участков кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 22.12.2004 года), кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 17.05.2017, дата прекращения владения 04.05.2021) административный ответчик несет обязанность по оплате земельного налога. За налоговый период 2021 года начислен налог в размере 6 122 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 <№>), за налоговый период 2022 года – в размере 1 212 руб. (налоговое уведомление от 15.08.2023 <№>). Налоговые уведомления направлены налогоплательщику, в установленный срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом налог на имущество с физических лиц не оплачен. В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику направлено требование от 27.05.2023 года <№> на общую сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц 7 334 рубля.

Кроме того в отношении административного ответчика проводилась камеральная налоговая проверка по вопросу полноты и своевременности отражения доходов от продажи имущества. Установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи имущества по договору <№> т от 08.01.2021 года. Данное имущество было продано ООО «Альянс» (специализированная организация Территориального управления Росимущества в Пермском крае). Согласно постановления о передаче арестованного имущества на торги от 21.10.2020 года, акта передачи арестованного имущества на торги от 09.11.2020 общая стоимость проданного имущества составила 1506667 руб. без выделения стоимости по объектам:

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права – 17.05.2017, дата прекращения права собственности – 04.05.2021, стоимость продажи 1506667, 50 руб., кадастровая стоимость – 2650893, 60 (полная кадастровая стоимость - <№> коэффициент 0,7), доход от продажи имущества по данным налогового органа составил 2650893, 60 руб.

Земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права- 17.05.2017 года, дата прекращения права собственности – 04.05.2021 года, стоимость продажи – 0 руб., кадастровая стоимость – 702870 руб. (полная кадастровая стоимость – 1004 100* коэффициент 0,7), доход от продажи имущества по данным налогового органа составил 702 870 руб.

Следовательно, в связи с тем, что кадастровая стоимость проданного имущества с учетом особенностей, отраженных в п.2 ст.214.10 НК РФ (коэффициента 0,7) больше чем стоимость, отраженная в договоре в целях налогообложения доходы учитываются исходя из кадастровой стоимости. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Декларация налогоплательщиком по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган не представлена. В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно сведений регистрирующего органа иное строение, помещение и сооружение и земельный участок были приобретены на основании договора купли-продажи от 10.0.52017 года <№>. Стоимость иного имущества составляла 1494268, 67 руб., земельный участок приобретен за 105731, 33 руб. С учетом права налогоплательщика на вычет (в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ) имущественный налоговый вычет по земельному участку составляет в размере 1000000 рублей, но не более продажной цены. Имущественный вычет по иному строению, помещению и сооружению составляет 250000 руб., либо в размере суммы документально подтвержденных расходов в размере 1 494 268, 67 руб. В нарушение ст.ст.210, 209 НК РФ ФИО1 занижена налогооблагаемая база от дохода, полученного в результате продажи объекта недвижимого имущества в размере 1 156 625 руб., что привело к не исчислению налога в бюджет в размере 150361, 25 руб. Если стоимость продаваемого объекта согласно договора купли-продажи составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи определяется равной кадастровой стоимости этого объекта, умноженный на понижающий коэффициент 0,7. Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость иного имущества с кадастровым номером <№> на 01.01.2021 года составляет – 3786990, 85 руб. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества равна 2650893,60 руб. ( 3786990, 85 руб.*0,7). Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым <№> по состоянию на 01.01.2021- 1004100 руб. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества (в соответствии со ст.214.10 НК РФ) равна 702870 руб. ( 1004100 руб.*0,7). Следовательно, в целях налогообложения доходы учитываются исходя от кадастровой стоимости недвижимости, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составит 150361 руб., которая в установленный законом срок ФИО1 не уплачена. В связи с образовавшейся недоимки налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.05.2023 года <№> за налоговый период 2021 года в размере 150361 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, за неполную уплату налогов ФИО1 начислен штраф в порядке статьи 122 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность и отсутствием обстоятельств, отягчающих ответственность размер штрафа снижен до 3759 руб.

До настоящего времени задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27.05.2023 <№>, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации». Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки. Сроки обращения в суд с настоящими требованиями не пропущены

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 189799 рублей, в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9795 рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9795 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6351 рубль;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 404 рубля;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 122 рубля;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 212 рублей;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150361 рубль;

штраф в сумме 3759 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за 2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик с требованиями частично согласился. В части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150361 руб. возражал, считает, что дохода от продажи имущества не получал, поскольку имущество продано на торгах в рамках исполнительного производства о взыскании с него задолженности по кредитным обязательствам, возможности оспорить стоимость имущества, результатов торгов у него не было, так как был пропущен срок для оспаривания. Денежные средства от продажи имущества направлены взыскателю в счет погашения задолженности. Кроме того возражал относительно недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, поскольку проданное на торгах имущество зарегистрировано покупателем поздно, полагает, что с даты заключения договора купли-продажи между специализированной организацией ООО «Альянс» и покупателем обязанность по уплате налогов перешла к покупателю.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае». Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ст.357 НК РФ). Объектом налогообложения признаются автомобили, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя, количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ). Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, … иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей (ст.408 НК РФ)

Земельный налог физических лиц регламентируется главой 31 НК РФ. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (ст.388 НК РФ). Уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым органом, исходя из налоговой базы, определяемой из кадастровой стоимости, налоговой ставки процентной доли налоговой базы, налоговый период равен календарному году (ст.390, 393, 396 НК РФ)

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 принадлежали следующие объекты движимого имущества:

транспортные средства: УАЗ-390945 госномер <№>, 2012 года выпуска (дата регистрации владения 07.09.2012), моторная лодка госномер Р1607ПО, 2009 года выпуска (дата регистрации владения 26.05.2010), Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 05.06.2015, дата прекращения владения 25.10.2024), ВАЗ-219010 Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 01.09.2015), ВАЗ-219060 Лада Гранта госномер <№>, 2015 года выпуска (дата регистрации владения 17.11.2015),

и недвижимого имущества: кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 09.11.2017 года), кадастровый номер <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 17.05.2017, дата прекращения владения 04.05.2021),

земельные участки кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 22.12.2004 года), кадастровый <№> по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 17.05.2017, дата прекращения владения 04.05.2021).

В связи с чем, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц и земельного налога с физических лиц.

Из материалов дела следует, что 01.09.2022 года в адрес административного ответчика было сформировано и направлено налоговое уведомление <№> о расчете транспортного налога за 2021 год в размере 9 795 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 6351 руб., земельного налога за 2021 год в размере 6122 руб. (л.д.27-29).

15.08.2023 года в адрес административного ответчика было сформировано и направлено налоговое уведомление <№> о расчете транспортного налога за 2022 год в размере 9 795 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 2404 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1212 руб. (л.д.30-31).

Кроме того 26.10.2022 года в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по вопросу полноты и своевременности отражения доходов от продажи имущества.

Согласно акту налоговой проверки от 26.10.2022 <№> установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи имущества по договору <№>т от 08.01.2021 года. Имущество было продано ООО «Альянс» (специализированная организация Территориального управления Росимущества в Пермском крае) в рамках исполнительного производства о взыскании задолженностей с ФИО1 Согласно постановления о передаче арестованного имущества на торги от 21.10.2020 года, акта передачи арестованного имущества на торги от 09.11.2020 общая стоимость проданного имущества составила 1506667 руб. без выделения стоимости по объектам:

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, дата регистрации права – 17.05.2017, дата прекращения права собственности – 04.05.2021, стоимость продажи 1506667, 50 руб., кадастровая стоимость – 2650893, 60 (полная кадастровая стоимость - <№> коэффициент 0,7), доход от продажи имущества по данным налогового органа составил 2650893, 60 руб.

Земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права- 17.05.2017 года, дата прекращения права собственности – 04.05.2021 года, стоимость продажи – 0 руб., кадастровая стоимость – 702870 руб. (полная кадастровая стоимость – 1004 100* коэффициент 0,7), доход от продажи имущества по данным налогового органа составил 702 870 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа иное строение, помещение и сооружение и земельный участок были приобретены ФИО1 на основании договора купли-продажи от 10.05.2017 года <№>. Стоимость иного имущества составляла 1494268, 67 руб., земельный участок приобретен за 105731, 33 руб.

С учетом права налогоплательщика на вычет (в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ) имущественный налоговый вычет по земельному участку составляет в размере 1000000 рублей, но не более продажной цены, имущественный вычет по иному строению, помещению и сооружению составляет 250000 руб., либо в размере суммы документально подтвержденных расходов в размере 1 494 268, 67 руб.

В нарушение ст.ст.210, 209 НК РФ ФИО1 занижена налогооблагаемая база от дохода, полученного в результате продажи объекта недвижимого имущества в размере 1 156 625 руб., что привело к не исчислению налога в бюджет в размере 150361, 25 руб.

Налоговым органом сделан вывод, что в связи с тем, что кадастровая стоимость проданного имущества с учетом особенностей, отраженных в п.2 ст.214.10 НК РФ (коэффициента 0,7) больше чем стоимость, отраженная в договоре в целях налогообложения доходы учитываются исходя из кадастровой стоимости. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет. Если стоимость продаваемого объекта согласно договора купли-продажи составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи определяется равной кадастровой стоимости этого объекта, умноженный на понижающий коэффициент 0,7. Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость иного имущества с кадастровым номером <№> на 01.01.2021 года составляет – 3786990, 85 руб. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества равна 2650893,60 руб. ( 3786990, 85 руб.*0,7). Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым <№> по состоянию на 01.01.2021- 1004100 руб. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества (в соответствии со ст.214.10 НК РФ) равна 702870 руб. ( 1004100 руб.*0,7). Следовательно, в целях налогообложения доходы учитываются исходя от кадастровой стоимости недвижимости, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составит 150361 руб., которая в установленный законом срок ФИО1 не уплачена.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Декларация налогоплательщиком по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган не представлена.

Кроме того, за неполную уплату налогов ФИО1 начислен штраф в порядке статьи 122 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность и отсутствием обстоятельств, отягчающих ответственность размер штрафа снижен до 3759 руб. (л.д.34-46).

Поскольку в срок установленный законом административным ответчиком исчисленные налоговым органом суммы налога, штрафа уплачены не были, было сформировано и направлено в адрес административного ответчика Требование <№> от 27.05.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 41 470 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 21 996 руб., а также недоимки по земельному налогу в размере 45 256 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 150361 руб., штрафа за налоговые правонарушения – 3 759 руб., с установлением срока уплаты данных сумм до 21.07.2023 (л.д.32-33).

В связи с тем, что в срок, установленный в Требовании административным ответчиком налоговая недоимка уплачена не была, 02.11.2023 налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа.

07.11.2023 года мировым судьей судебного участка №3 Чернушинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-2678/2023 о взыскании задолженности по налогам, штрафам физического лица за 2021 год в сумме 176388 руб., в том числе по налогам – 172629 руб., штрафам- 3759 руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Чернушинского судебного района 20.09.2024 года.

10.01.2024 года налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа.

12.01.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Чернушинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-21/2024 о взыскании задолженности по налогам физического лица за 2022 год в сумме 13 411 руб., в том числе по налогам – 13 411 руб., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Чернушинского судебного района 20.09.2024 года.

После отмены судебных приказов административный истец обратился в суд с настоящим административным иском направив административное исковое заявление 17.03.2025 почтой (л.д.50).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок и порядок обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату обращения в суд, налоговым органом были соблюдены.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 9795 рублей и за 2022 год в размере 9795 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6351 рубль и за 2022 год в размере 2 404 рубля; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 122 рубля и за 2022 год в размере 1 212 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150361 рубль; штрафа в сумме 3759 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за 2021 год административным ответчиком не исполнена, указанные суммы подлежат взысканию.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога на имущество с физических лиц за 2021 год с 08.01.2021 года в связи с продажей иного строения, помещения и сооружения с кадастровым <№> на основании договора купли-продажи арестованного имущества по результатам торгов от 08.01.2021 года <№>т, заключенного между специализированной организацией ООО «Альянс» и покупателем <ФИО>3 (л.д.169-202) ошибочны.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ также предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В пункте 1 статьи 131 ГК РФ указано, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

Поскольку покупателем право собственности зарегистрировано 04.05.2021 года, следовательно, у административного ответчика обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц и земельного налога по следующим объектам недвижимости: иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№> и земельного участка с кадастровым <№> прекращена с 04.05.2021 года. Налоговым органом обоснованно начислен налог на имущество с физических лиц и земельный налог за период с января 2021 года по апрель 2021 года по данным объектам недвижимости.

Довод административного ответчика об отсутствии у него дохода от продажи реализованного на торгах имущества иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№> и земельного участка с кадастровым <№>, судом отклоняется по следующим основаниям.

Согласно пп. 5 п. 1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 Кодекса.

В силу ст. 214.10 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).

Как следует из ч.1 ст.18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Таким образом, налоговая база при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сведения о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 01.01.2021 кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№> установлена в размере 3786990, 85 руб. и земельного участка с кадастровым <№> – в размере 1004100 руб.

Налоговым органом учтено, что ФИО1 на основании договора купли-продажи от 10.05.2017 иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <№> приобретено по стоимости 1494268, 67 руб., земельный участок- по стоимости 105731, 33 руб. С учетом права на имущественный налоговый вычет в соответствии с положениями пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 150361 руб.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что для определения факта наличия или отсутствия налоговых обязательств у ФИО1 имеет значение только обстоятельство получения им дохода за проданные объекты недвижимости, положениями статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в периоде перехода права собственности на объект недвижимого имущества, сумма дохода определяется как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества.

Доказательств обращения административного ответчика относительно изменения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в 2021 году суду не представлено.

Способ продажи объектов недвижимости правового значения не имеет.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что факты неуплаты НДФЛ в результате занижения административным истцом налоговой базы нашли подтверждение в ходе рассмотрения дела, выводы налогового органа о наличии оснований для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, правомерно. Сумма штрафа в размере 3759 рублей рассчитана налоговым органом в соответствии с требованиями приведенных выше норм с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность.

При таких обстоятельствах, требования административного истца обоснованы, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст.111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6694 рубля в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 189799 рублей, в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9795 рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9795 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6351 рубль;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 404 рубля;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 122 рубля;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 212 рублей;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150361 рубль;

штраф в сумме 3759 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за 2021 год

Взыскать с ФИО1 ИНН <№> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6694 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ю. Янаева