Решение № 2-3322/2018 2-3322/2018~М-3754/2018 М-3754/2018 от 29 ноября 2018 г. по делу № 2-3322/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2018 года г.Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Д.В. Широковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда города Астрахани по адресу: <...>, гражданское дело №2-3322/18 по исковому заявлению ФИО2 к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> о признании решения незаконным, к Государственному учреждению-Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области об обязании возврата излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Истец нотариус ФИО2 в лице ФИО3, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с исковым заявлением (с учётом уточнения к иску) указав, что ФИО2, являясь нотариусом, применяет ОСНО 13%. По декларации 3-НДФЛ за <данные изъяты> год её доход составил 8 112 934 рубля, расходы, - 1 990 035 рублей. Соответственно, ею рассчитан и уплачен страховой взнос в размере 1% от доходов свыше 300 000,00 рублей без учёта расходов (8112934 – 300 000 рублей = 7 812 934 х 1% = 78129,34). Платёж на сумму 78 130 рубля оплачен <дата обезличена>. Переплата за <данные изъяты> год составила 19 900,35 рублей (из расчёта 78 129,34-58 228,99). По декларации 3-НДФЛ за <данные изъяты> год доход составил 8 941 558 рублей, расходы, - 4 986 360 рублей. Нотариусом был рассчитан и уплачен страховой взнос в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей без учёта расходов (8 941 558-300 000 = 8641558 х 1% = 86415,58 рублей). Платёж на сумму 86 416 рублей оплачен <дата обезличена>. Переплата за <данные изъяты> год составила 49 863, 36 рублей (из расчёта 86416 – 36551,98). Учитывая, что истцом за <данные изъяты>-<данные изъяты> гг уплачены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000, 00 рублей без учёта расходов, полагала, что излишне уплаченные страховые взносы с доходов подлежат перерасчёту и возврату, в связи с чем, <дата обезличена> обратилась в адрес ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Астрахани с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, однако решением органа ей было отказано в удовлетворении заявления, чем нарушены права истца. При таких обстоятельствах, просила суд признать незаконными действия ГУ- Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Астрахани, выразившиеся в отказе возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за <данные изъяты>-<данные изъяты> гг., обязать ответчика ГУ- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области произвести возврат нотариусу ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 19 900,35 рублей, за <данные изъяты> год,- в размере 49 863,36 рублей, предоставив соответствующий расчёт.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая на основании доверенности, иск с учётом уточнений, поддержала в полном объеме.

Ответчики, Государственное учреждение- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Астрахани в лице ФИО4, действующей на основании доверенности, Государственное учреждение,- Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области в лице ФИО5, действующей на основании доверенности, исковое заявление с учётом уточнений не признали.

Третье лицо не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора МИФНС России №1 по Астраханской области в лице ФИО6, действующей на основании доверенности, полагало оставить разрешение спора на усмотрение суда.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, как лицо, занимающееся нотариальной деятельностью.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год составила 8 112 934 руб., сумма налогового вычета составила 1 990 035 руб., за <данные изъяты> год, - 8 941 558 руб., сумма налогового вычета составила 4 986 360 руб. что подтверждается копиями налоговых деклараций, представленных истцом.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз.

В суд первой инстанции истцом представлен расчет, из которого следует, что с учетом размера дохода ФИО2 за <данные изъяты> год переплата составила 19 900,35 рублей (78 129,34-58,228,99), за <данные изъяты> год переплата составляет 49 863,36 рублей (86416-36551,98).

Страховые взносы за <данные изъяты> г., <данные изъяты>. были самостоятельно исчислены и уплачены ФИО2

Ответчиками данный факт в судебном заседании не оспаривался. Самостоятельный расчет ФИО2 судом проверен, является арифметически верным, в связи с ем суд приходит к выводу, что размер доходов и расходов определен в соответствии с поданными в налоговый орган налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы и принятыми налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, <дата обезличена> нотариус ФИО2 направляла в ГУ-УПФ РФ в Ленинском районе города Астрахани обращение с просьбой о возврате ей излишне уплаченных за <данные изъяты>-<данные изъяты> гг. страховых взносов, однако ответчиком в удовлетворении заявления было отказано.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусматривает, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, закреплено в ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая вышеприведенные нормы права, суд полагает, что положения ст. 227 Налогового кодекса могут применяться только в совокупности с взаимосвязанными положениями ст. 210, 221 и 225 Налогового кодекса, а, следовательно, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных нотариусом в спорном периоде доходов уменьшенных на суммы, произведенных им в связи с осуществлением деятельности расходов. Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений п. 1 ст. 221 Налогового кодекса.

При исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" к физическим лицам, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, - застрахованные лица: отнесены, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016, №27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ "О страховых взносах" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Оценивая правовую основу заявленного требования, суд приходит к выводу о том, что решение об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ФИО2 за <данные изъяты> - <данные изъяты> годы не соответствует закону.

При таких обстоятельствах, в совокупности представленных доказательств, заявленные исковые требования ФИО2, учётом их уточнений, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО2 к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Астрахани о признании решения незаконным, к Государственному учреждению-Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области об обязании возврата излишне уплаченных страховых взносов, удовлетворить.

Признать незаконными действия Государственного учреждения-Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Астрахани, выразившиеся в отказе возврата нотариусу ФИО2 излишне уплаченных сумм страховых взносов за <данные изъяты>-<данные изъяты> гг.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Астраханской области произвести возврат нотариусу ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за <данные изъяты> год в размере 19 900,35 рублей, за <данные изъяты> год,- в размере 49 863,36 рублей, а всего 69 763,95 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда в течение одного месяца.

Решение изготовлено и отпечатано в совещательной комнате.

Судья: Д.В. Широкова