Решение № 2А-1338/2020 2А-1338/2020~М-1036/2020 М-1036/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-1338/2020

61RS0019-01-2020-001320-73

Дело № 2а-1338/2020


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новочеркасск 12 мая 2020 год

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе судьи Политко Ф.В., с участием представителя Межрайонной ИФНС № 13 по РО ФИО1, при секретаре Скидановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС № 13 по РО, заинтересованные лица: СПАО «Ресо-Гарантия», ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» о признании незаконным действия об уплате НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с указанным выше иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. Налоговым органом МИФНС № 13 по Ростовской области ей начислен налог на доходы физических лиц за <дата>. Согласно сведений из расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом налог состоит из следующих налоговых агентов: СПАО «Ресо-Гарантия» сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 57 699,55 руб., сумма налога, подлежащая уплате 7501 руб.; ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 31 590 руб., сумма налога подлежащая уплате 4106 руб.

Данное требование нарушает ее права и законные интересы, в частности право собственности на принадлежащие ему денежные средства, поскольку, несмотря на то, что налоги, уже уплаченные в бюджет, ИФНС неправомерно намеревается взыскать с заявителя дополнительные налоги, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими заявителю денежными средствами.

Лицо, которое понесло убытки в результате повреждения имущества третьими лицами, может в силу закона рассчитывать на восстановление своих нарушенных прав.

Страховые выплаты по договору ОСАГО не подлежат налогообложению, т. к. данный договор является обязательным видом страхования.

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином вышеуказанные суммы, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

<дата> она направил претензию (повторно) с просьбой пересмотреть начисление НДФЛ. Ответчик отказал в пересмотре начисленных налогов, что подтверждается письмом.

Страховая компания, подавая сведения в налоговый орган о якобы полученном доходе, целенаправленно пыталась руками налогового органа лишить ее законно выигранных денежных средств.

<дата>г она направила претензия (письмо) с просьбой пересмотреть начисление НДФЛ. Ответчик отказал в пересмотре начисленных налогов, что подтверждается письмом № от <дата>., с чем она не согласна.

Просит суд признать незаконными действия межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области, выразившиеся в начислении НДФЛ в сумме 11 507 рублей.

ФИО2 в судебном заседании отсутствовала. Неоднократно извещалась надлежащим образом о времени судебного заседания.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № 13 по РО по доверенности ФИО1 возражала против удовлетворения иска, ссылаясь на следующие обстоятельства. Налоговыми агентами предоставлены в инспекцию справки о доходах за <дата>.: СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» выплачен доход ФИО2 в размере 57 699,55 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 7 501 руб.; ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» выплачен доход ФИО2 в размере 31 590 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 4 106 руб. На основании представленной информации, в карточку расчетов с бюджетом налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц, срок уплаты которого <дата>. На основании данной справки налоговый орган производит начисление налога. В случае предоставления налоговым агентом корректирующей справки 2 НДФЛ, налоговым органом будет произведен перерасчет начисленного ранее налога.

Представители заинтересованных лиц СПАО «Ресо-Гарантия», ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» в судебном заседании отсутствовали, извещались надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

в соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Суд установил, что налоговыми агентами предоставлены в инспекцию справки о доходах за <дата>.: СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» выплачен доход ФИО2 в размере 57 699,55 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 7 501 руб.; ООО «НСГ-РОСЭНЕРГО» выплачен доход ФИО2 в размере 31590 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 4 106 руб. На основании представленной информации, в карточку расчетов с бюджетом налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц, срок уплаты которого <дата>.

Доводы истца о том, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, к которым относится неустойка и штраф, основан на неправильном понимании норм материального права, т.к. в данном пункте перечислены определенные категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения, и вышеназванные неустойка и штраф в число таких выплат не включены.

В данном случае суд учитывает разъяснения, изложенные в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ <дата>. Согласно этому пункту предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС № 13 по РО о признании незаконным действия по требованию об уплате НДФЛ.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца с момента составления мотивированного текста решения через Новочеркасский городской суд.

Судья:

Мотивированный текст решения составлен 18 мая 2020 года.