Решение № 2А-333/2020 2А-333/2020~М-353/2020 М-353/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-333/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2020 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре Голышевой О.П.

рассмотрев административное дело №2а-333/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; по налогу на имущество физических лиц; по транспортному налогу, по земельному налогу и пени по ним,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) на общую сумму 26380 рублей 26 копеек, из которых:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 36642440): пеня за 2017 год в размере 0,24 копейки;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): пеня за 2017 года в размере 2148 рублей 57 копеек;

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за 2017 год в размере 158 рублей 84 копейки;

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (ОКТМО 36735000): пеня за 2011 год в размере 22 рубля 10 копеек;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 6404 рубля 17 копеек за 2013 год; пеня в размере 4234 рубля 37 копеек за 2017 год; пеня в размере 633 рубля 07 копеек за 2015 год;

-по транспортному налогу, с физических лиц: пеня в размере 131 рубль 12 копеек за 2014 год; пеня в размере 0,44 копейки за 2015 год; пеня в размере 244 рубля 71 копейка за 2016 год;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642406): пеня за 2011 год в размере 5715 рублей 66 копеек; пеня за 2012 год в размере 7555 рублей 95 копеек; пеня за 2011 год в размере 1270 рублей 32 копейки; пеня за 2017 год в размере 4264 рубля 87 копеек.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь на ст. 19, ст. 346.12, Главу 26.2, п. 1 и п. 2 ст. 346.23, п. 3 ст. 346.21, п. 8 ст. 346.13, ст. 57, п. 1 ст. 72, ст. 75, Главы 25 и 26.1, п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), указала, что в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в соответствии со ст. 430 НК РФ обязаны уплачивать страховые взносы, вне зависимости от фактического ведения деятельности.

Уплата страховых взносов такими плательщиками в соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 22.04.2004 по 05.07.2018, соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов, а также в указанный период применял упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 также является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.07.2019 № 48465, которое получено ФИО1 в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ФИО1 указанное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не исполнил.

МИФНС России №3 по Самарской области обращалась к Мировому судье судебного участка №158 Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

19.11.2019 был выдан судебный приказ №2а-2609/2019, который в последующем определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 20.11.2019 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, поддержав заявленные требования.

В письменных пояснениях представитель МИФНС № 3 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 13.11.2019 указала, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога. В связи с неуплатой в установленный срок сумм, указанных требовании об уплате налога, решением суда от 25.07.2019 взыскана сумма задолженности в размере 68085 рублей. За период 2017 год с 04.12.2018 по 10.07.2019 на сумму 30050 рублей начислена сумма пени в размере 4234 рубля 37 копеек. Решением суда от 16.05.2018 по делу №2а-735/2018 на сумму 13149 рублей начислены пени 374 рубля 53 копейки.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 была произведена добровольная оплата 03.07.2019. За 2018 год период с 21.07.2018 по 03.07.2019 с суммы 13629 рублей 29 копейки начислены пени 2148 рублей 57 копеек.

По транспортному налогу была произведена добровольная оплата 14.10.2016 (пени за период 2014 год), принудительным взысканием недоимки по налогу является решение по гражданскому делу №2а-735/2018 от 16.05.2018, пени взыскиваются за период 2014 год со 02.10.2015 по 14.10.2016 с суммы недоимки 19072 рубля 63 копейки в размере 131 рубль 12 копеек; за 2015 год с 16.05.2018 по 27.08.2018 сумма недоимки 4931 рубль начислено пени 0,44 копейки; за 2016 год со 02.12.2017 по 27.08.2018 на сумму 4936 рублей начислена пеня в размере 244 рубля 71 копейка.

По земельному налогу принудительное взыскание произведено на основании решения суда по гражданскому делу №2а-443/2019.

Просит взыскать пени по начисленным обязательным платежам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2018 год в размере 2148,57 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 4234,37 руб. за 2017 год, пени в размере 374,53 руб. за 2015 год; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 131,12 руб. за 2014 год, пени в размере 0,44 руб. за 2015 год, пени в размере 244,71 руб. за 2016 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642406): пени за 2017 год в размере 706,06 руб. По остальным платежам предоставить доказательства обоснованности начисленного налога не имеется возможности.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении почтового отправления, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял. Суд определил рассмотреть дело без участия указанного лица.

Суд, изучив административное исковое заявление, обозрив материалы дела №2а-2609/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, представленного мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

По налогу на имущество физических лиц:

Из ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью 268,40 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д. 8, 48); с ДД.ММ.ГГГГ пяти нежилых зданий с кадастровым номером (далее – КН) – №, площадью 988,3 кв.м., с КН №, площадью 74,6 кв.м., с КН №, площадью 21,2 кв.м., с КН №, площадью 320,4 кв.м., с КН №, площадью 37,8 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 47 – 49). Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области начислен налог на указанное имущество и в последующем пеня в размере 6404 рубля 17 копеек за 2013 год; пеня в размере 4234 рубля 37 копеек за 2017 год; пеня в размере 633 рубля 07 копеек за 2015 год.

По транспортному налогу:

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям о транспортных средствах, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию – РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское» № от 02.06.2020, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 были зарегистрированы: автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER EVOQUE, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN-№. Регистрация автомобиля производилась ДД.ММ.ГГГГ на основании ДКП № от ДД.ММ.ГГГГ. Перерегистрация на другого собственника произведена ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль LAND ROVER RANGE ROVER SPORT, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN-№. Регистрация автомобиля производилась ДД.ММ.ГГГГ на основании ДКП № от ДД.ММ.ГГГГ. Перерегистрация автомобиля произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55 – 60), за которые Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области начислен транспортный налог и в последующем пени в размере: 131 рубль 12 копеек за 2014 год; 0,44 копейки за 2015 год; 244 рубля 71 копейка за 2016 год.

По земельному налогу:

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведениям о недвижимости ответчику ФИО1: с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1925 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д. 8, 47), за который Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области начислен земельный налог и в последующем пеня за 2011 год в размере 5715 рублей 66 копеек; пеня за 2012 год в размере 7555 рублей 95 копеек; пеня за 2011 год в размере 1270 рублей 32 копейки; пеня за 2017 год в размере 4264 рубля 87 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН № площадью 9861 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д. 48 – 48 об.).

По страховым взносам и остальным налогам:

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (ч. 1).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (ч. 2).

Объекты налогообложения, порядок определения доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база установлены ст. ст. 346.14 – 346.15, ст. 346.18 НК РФ.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Из ч. 1 ст. 346.20 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (ч. 3).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (ч. 6).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7).

Статьей 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (ч. 1).

ФИО1 состоял в МИФНС №3 по Самарской области на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.04.2004 по 05.07.2018, соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов, а также в указанный период применял упрощенную систему налогообложения.

МИФНС №3 по Самарской области в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

ФИО1 - МИФНС №3 по Самарской области было направлено требование №48465 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.07.2019 с исполнением в срок до 28.10.2019 (л.д. 27 – 28), которое было получено ФИО1, но в установленный срок не исполнено.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 12.11.2019 был выдан судебный приказ №2а-2609/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженности по налогам в общей сумме 32794 рубля 85 копеек, из которых пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах сельских поселений в размере 11271 рубль 61 копейка; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18806 рублей 80 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 рублей 42 копейки; пени по транспортному налогу в размере 376 рублей 27 копеек; пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 22 рубля 10 копеек; пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 158 рублей 84 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (переплаты недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) в размере 2148 рублей 57 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 0,24 копейки.

Определением Мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 20.11.2019 судебный приказ был отменен, в связи с поступившим от ФИО1 заявлением, в котором он просил отменить судебный приказ, поскольку он не согласен с расчетом, так как он произведен некорректно, а также имеется решение суда о списании части налогов.

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с данным иском 20.05.2020 (согласно почтовому конверту л.д. 34). Суд учитывает, что срок обращения в суд административным истцом по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2476 рублей, за 2017 год в размере 4952 рубля и пени по нему в размере 124 рубля 13 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 362953 рубля, пени по нему в размере 17258 рублей 42 копейки, штрафов в размере 181476 рублей 50 копеек, соблюден, так как административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе пени по налогу 21.06.2019, т.е. в установленный срок до истечения шести месяцев от даты, установленной в требовании №3562 (срок исполнения до 27.03.2019, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 27.09.2019); №5972 (срок исполнения до 03.04.2018, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 03.10.2018); №24502 (срок исполнения до 16.04.2019, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 16.10.2019). С данным административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки, в том числе пени и штрафа истец обратился до истечения шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (22.10.2019, срок для обращения с иском истекал 22.04.2020, истец обратился с данным иском 25.02.2020).

Административным ответчиком не представлено суду надлежащих доказательств оплаты: - пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды начиная с 01.01.2017 в размере 2148 рублей 57 копеек, начисленных из суммы недоимки 13629 рублей 29 копеек, по которым была произведена добровольная оплата 03.07.2019; - пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4234 рубля 37 копеек, начисленных из суммы недоимки недоплаченной 30050 рублей (решение суда по делу №2а-443/2019 от 27.07.2019); - пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 374 рубля 53 копейки, начисленных из суммы недоимки 13149 рублей (решение суда по делу №2а-443/2019 от 27.07.2019) с учетом частичного добровольного погашения (первоначально заявлялось требование о взыскании пени в размере 633 рубля 07 копеек); - пени по транспортному налогу в размере 131 рубль 12 копеек за 2014 год (исходя из суммы недоимки в размере 19072 рубля 63 копейки, с учетом добровольной оплаты 14.10.2016), в размере 44 копейки за 2015 год (исходя из суммы недоимки 4931 рубль) и 244 рубля 71 копейка за 2016 год (исходя из суммы недоимки - 4936 рублей); - пени за 2017 год по земельному налогу в размере 706 рублей 06 копеек (из расчета суммы недоимки 22776 рублей). Произведенный расчет административным отметчиком ФИО1 не опровергнут, свой расчет суду не представлен. В этой части заявленные требования суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд не находит оснований для применения положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в которой в подпунктах 1-4.3 пункта 1 определены случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5). По смыслу указанной нормы закона, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов. Таким образом, данная норма, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет.

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области о взыскании с ФИО1 пени по начисленным обязательным платежам: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 0,24 копейки; - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за 2017 год в размере 158 рублей 84 копейки; - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (ОКТМО 36735000): пеня за 2011 год в размере 22 рубля 10 копеек; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 6404 рубля 17 копеек; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36642406) за 2011 год в размере 5715 рублей 66 копеек, за 2012 год в размере 7555 рублей 95 копеек, за 2011 год в размере 1270 рублей 32 копейки, за 2017 год в размере 3558 рублей 81 копейка (из расчета взысканной суммы за 2017 год 706 рублей 06 копеек), суд считает, не подлежат удовлетворению, поскольку суду не представлено доказательств, соответствующих требованиям ст. ст. 59, 60 и 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, из которых можно сделать однозначный и бесспорный вывод о начисленных пени по указанным обязательным платежам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО4 следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей, поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, образовавшуюся задолженность по начисленным пени на общую сумму 7839 рублей 80 копеек, из которых:

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды начиная с 01.01.2017 в размере 2148 рублей 57 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 4234 рубля 37 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 374 рубля 53 копейки,

- пени по транспортному налогу: в размере 131 рубль 12 копеек за 2014 год; в размере 44 копейки за 2015 год, в размере 244 рубля 71 копейка за 2016 год;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 706 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 20.07.2020.

Судья -