Решение № 2А-955/2024 2А-955/2024~М844/2024 М844/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-955/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.11.2024 г. п. Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Сливина Д.Н. при секретаре Джабагиной М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-955/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит (состоял) на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере № руб.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка: <данные изъяты>, год выпуска 2020, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- Автобус, государственный регистрационный знак <***>, Марка ГА322171, год выпуска 2007, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из представленных документов, УФНС России по <адрес> было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022 г. составила №

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- Магазин, адрес: 416170, <адрес>; Кадастровый №; площадь № кв.м; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из представленных документов, УФНС были направлены ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. составила: №., за 2022 г. - № руб.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, гр. ФИО1 является владельцем земли:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Володарский, <адрес>, кадастровый №, площадь №. дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Володарский, <адрес>. №, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного земельного налога в границах сельских поселений за 2022 г. составила № руб.

Суммы пеней составили: 386,90 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности исполнено не было.

Административным ответчиком ФИО1 частично погашена задолженность:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере № руб.,

- налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере № руб., за 2022 г. в размере № руб.

Административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере № руб.,

- налогу, на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 гг. в размере №.,

- земельному налогу в границах сельских поселений за 2022г. в размере № руб.

- пени в размере № руб.

на общую сумму № руб.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть административное исковое заявление без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, просил в иске отказать в связи со своевременной уплатой налогов.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрен статьей 15 Федерального закона №212-ФЗ.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ).

Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов данными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Так, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего № рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-03 «О транспортном налоге».

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате транспортного налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лиц обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объекте налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная до налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что нал подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основан налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

На основании п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоя и Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоят пунктом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма пени, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до ДД.ММ.ГГГГ. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ пени имеют отдельный КБК № и отдельную карточку налоговых обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло зри года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ УФНС вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно письма от ДД.ММ.ГГГГ № Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области во исполнении запроса по административному делу №2а-955/2024 в отношении ФИО1 сообщает, что расчет суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022, налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022, земельного налога в границах сельских поселений за 2022 содержится в налоговых уведомлениях и изложен в административном исковом заявлении. А также платежи налогоплательщика на сумму № рублей по чеку-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ и 28074 рубля по чеку-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения задолженности с ранними сроками оплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 2021-2022гг., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023г., налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за налоговый период 2021-2022гг.

Таким образом, ФИО1 в настоящее время имеет задолженность налогоплательщика, указанную в административном исковом заявлении в размере № рублей и она подлежит взысканию.

Расчёт суммы по взысканию налога на имущество и доходы физических лиц, пени за несвоевременную оплату налогов, представленный административным истцом судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчёту у суда не имеется.

05.04.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Володарского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-880/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о взыскании налогов в сумме № рублей.

25.04.2024г. на основании заявления должника мировым судьей судебного участка №1 Володарского района Астраханской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа, а также настоящее административное исковое заявление поданы в суд в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ и статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере № руб.,

- налогу, на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 гг. в размере №.,

- земельному налогу в границах сельских поселений за 2022г. в размере № руб.

- пени в размере № руб.

На общую сумму № рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула:

БИК Банка получателя: №;

Номер счета банка получателя: №;

Получатель «Казначейство России (ФНС России)»

Номер казначейского счета: №

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Статус №

КБК №.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решения в окончательной форме вынесено и изготовлено 22.11.2024 г.

Судья Сливин Д.Н.