Решение № 2А-213/2021 2А-213/2021~М-105/2021 М-105/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-213/2021

Дело № 2 а-213/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Лойко М.А., при секретаре Веревкиной О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налогом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388 НК РФ ей был начислен земельный налог за 2014, 2015 годы на земельный участок, расположенный в с. Троекурово Чаплыгинского района. Налог подлежал уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки начислены пени. В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ней задолженность. В указанный срок задолженность за указанные налоговые периоды не была погашена. Истец просит взыскать с ответчика земельный налог в сумме 466 руб., пеню в сумме 13,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, надлежаще извещенного о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения ФИО1 суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением Об уплате земельного налога на территории соответствующего сельского поселения Чаплыгинского района Липецкой области.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальный характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 2099 кв.м., дата регистрации права 02.09.2009 года.

Данные обстоятельства подтверждены материалами дела и ФИО1 в судебном заседании не оспаривались.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № 565360 от 23.03.2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в размере 334 руб.;

- № 139408913 от 27.08.2016 года на уплату земельного налога за 2015 год в размере 334 руб.

В уведомлениях содержались конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке были направлено требование № 6025 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.02.2017 года, в котором были указаны суммы налогов и пени, подлежащие уплате, налогоплательщику был дан срок до 18.04.2017 года погасить числящуюся за ней задолженность.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления уведомления и требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции, кроме того, в материалах дела имеются документальные сведения сайта Почта России, подтверждающие, вопреки доводам административного ответчика, что налоговое уведомление было ей вручено 08.10.2016 года, а требование об уплате налога – 08.04.2017 года.

Административный ответчик ФИО1, не признавая предъявленные к ней требования, ссылалась также на то, что административным истцом пропущен срок обращения в суд и полагала необходимым в связи с этим применить срок исковой давности.

Данные доводы ответчика несостоятельны по следующим основаниям.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1, не превысила 3000 рублей, в требовании ответчику был дан срок его исполнения до 18.04.2017 года, трехлетний срок с указанной даты истекает 18.04.2020 года, после чего в пределах шести месяцев административным истцом подавалось заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 02.09.2020 года судебный приказ от 26.08.2020 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск подан истцом в суд по почте, согласно почтового штемпеля на конверте, 02.02.2021 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что в данном случае установленный приведенными нормами ст. 48 НК РФ срок обращения в суд истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налоговым платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Поскольку в установленный законом срок уплата налога административным ответчиком произведена не была, на сумму неуплаченных налогов подлежит начисление пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ответчику за 2014 год был начислен земельный налог в размере 334 рубля, с учетом частичной оплаты налога в сумме 202 рубля за 2014 год с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в сумме 132 (334-202) рубля. За 2015 год ответчику был начислен земельный налог в сумме 334 рубля, который не был уплачен и потому подлежит взысканию с ответчика. Общий размер пени, подлежащей взысканию с ответчика, составляет 13,67 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена. Доказательств уплаты сумм налога, пени ответчиком не представлено, начисленные суммы налога и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в общей сумме 466 (132+334) рублей, пени в размере 13,67 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по земельному налогу в размере 466 рублей, пеню в размере 13 рублей 67 копеек, всего взыскать 479 (четыреста семьдесят девять) рублей 67 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области

ИНН <***>,

Наименование банка: отделение Липецк

БИК 044206001,

Корсчет: 40101810200000010006,

КБК земельный налог – 182 106 060 431 01 000 110 – (налог)

182 106 060 431 02 100 110 – (пеня)

Код ОКТМО указывается согласно требования об уплате налога.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Лойко

Мотивированное решение

составлено 7 апреля 2021 года