Решение № 2А-1423/2019 2А-1423/2019~М-980/2019 М-980/2019 от 26 марта 2019 г. по делу № 2А-1423/2019

Дело № 2а-1423/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Котельниковой О.В., при секретаре Кадыровой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

27 марта 2019 года

административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска о признании задолженности по уплате налога, пени безнадежной к взысканию и ее списании,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска, указав, что в нарушение обязанности ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска мероприятия по признанию задолженности безнадежной и ее последующему списанию, не провела. Просит признать задолженности по транспортному налогу за 2009 г. в размере 3486,15 руб., за 2010 г. в размере 7161 руб., за 2012 г. в размере 311,85 руб., за 2013 г. в размере 624 руб., всего на сумму 11 583 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2009, 2010, 2012, 2013 г.г. в размере 10132 руб., безнадежными к взысканию, их списанию.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного истца ФИО2 (по устному ходатайству) административные исковые требования также поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска в судебное заседание не явилась, направила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому задолженность по транспортному налогу за периоды 2009 - 2013 года на общую сумму 11583 руб. отвечает требованиям задолженности безнадежной к взысканию. По состоянию на дату передачи карточки расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) по транспортному налогу (10.12.2018) списание в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ МИФНС России № 4 по Омской области не производилось. ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска не имеет возможности для самостоятельного списания переданной задолженности за периоды 2009 - 2013 года, за исключением случая предусмотренного п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ. 05.03.2019 г. ФИО1 произведена оплата транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 11115 руб.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом.

Заслушав явившихся лиц, исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги…(пункт 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что определением от 11.07.2018 г. мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске отменен судебный приказ по делу № от 28.05.2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Омской области транспортного налога за 2016 год в размере 11583 руб., пени в размере 35,04 руб. за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, а также в доход местного бюджета г. Омска расходов по уплате государственной пошлины в размере 232 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 02.08.2017 г., расчет транспортного налога за 2016 г. составил 11583 руб., указанная сумма налога оплачена административным истцом 28.11.2017 г.

Кроме того, 10.10.2018 г. ПАО Сбербанк произвело удержание денежных средств с банковской карты ФИО1 по судебному приказу, выданному мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в г. Омске № г.

13.10.2018 г. ФИО3 обратился в Межрайонную ИФНС России № 4 по Омской области с претензией о добровольном возврате денежных средств в досудебном порядке. Неправомерно взысканные денежные средства были возвращены ФИО1 в полном объеме.

Согласно справке № от 15.11.2018 г. состояние расчетов по налогам составило 0,00 руб. (л.д. 19).

14.12.2018 г. МИФНС России № 4 по Омской области в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска был направлен запрос № по списанию безнадежно к вызсканию задолженности по транспортному налогу, в котором указано, что по состоянию на 12.12.2018 г. карточка счета по налогоплательщику ФИО1 передана по месту основного учёта налогоплательщика в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска в связи со сменой места жительства. В соответствии с частью 1 статьи 12 ФЗ № 436-ФЗ признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, задолженность по пеням начисленным на указанную дату, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года. По состоянию на 12.12.2018 г. сумма задолженности по транспортному налогу за период за 2009 г. – 2013 г., образовавшиеся на 01.01.2015 г., составила 11543 руб. (л.д. 21).

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска мероприятия по признанию задолженности безнадежной и ее последующему списанию, не провела.

При этом при получении налоговых уведомлений № от 02.08.2017 г., № от 21.08.2018 г., требования № от 06.02.2019 г. ФИО1 не был уведомлен о наличии у него неисполненных налоговых обязательств за период 2009-2013 г., а также о принятии необходимых мер по урегулированию возникшей задолженности.

28.01.2019 г. ФИО1 обратился с досудебным уведомлением в МИФНС России № 4 по Омской области, ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска с просьбой исключить задолженность по транспортному налогу за 2016 год из неисполненных обязательств, а также принять меры по списанию неправомерно начисленных пеней по транспортному налогу за 2016 год (л.д. 22-24).

Согласно ответу МИФНС России № 4 по Омской области от 21.02.2019 г. № карточка «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу закрыта и передана в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска 10.12.2018 г. по месту должника с задолженностью по транспортному налогу в размере 22698 руб., из которых за 2009 г. по сроку оплаты 15.07.2011 г. в сумме 3486,15 руб.; за 2010 г. по сроку оплаты 15.07.2011 г. в сумме 7161,00 руб.; за 2012 г. по сроку оплаты 11.11.2013 г. в сумме 311,85 руб.; за 2013 г. по сроку оплаты 10.11.2014 г. в сумме 624,00 руб.; за 2017 г. по сроку оплаты 03.12.2018 г. в сумме 11115,00 руб.; пеня в сумме 10132 руб. Кроме того, задолженность по транспортному налогу за период 2009 г. – 2013 г. в сумме 11543 руб. признается безденежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную дату и образовавшиеся на 01.01.2015 г. В связи с передачей карточек и с невозможностью списания задолженности МИФНС России № 4 по Омской области было направлено письмо 14.12.2018 г. о проведении мероприятий по списанию безденежной к взысканию задолженности в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (л.д. 25-26).

Из ответа ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска от 28.02.2019 г. следует, что на основании данных, полученных из МИФНС России № 4 по Омской области 10.12.2018 г. в карточке расчетов с бюджетами числится задолженность в размере 22698 руб. Списание задолженности по транспортному налогу за период с 2009 г. по 2013 г. в размере 11543 руб., не производилась (л.д. 27).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года № 1150-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации» и определении Верховного суда Российской Федерации от 01.11.2017 года № 18-КГ17-179.

Как следует из административного искового заявления, фактически требования административного иска сводятся к признанию недоимки и, начисленных на недоимку, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года № 479-О-О).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок, установленный ст. 48 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки и пени ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска, пропущен, правовые основания для его восстановления, отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2009 г. – 2013 г.

Следовательно, задолженности по транспортному налогу за 2009 г. в размере 3486,15 руб., за 2010 г. в размере 7161 руб., за 2012 г. в размере 311,85 руб., за 2013 г. в размере 624 руб., всего на сумму 11 583 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2009, 2010, 2012, 2013 г.г. в размере 10132 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, являются безнадежными к взысканию, а обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать задолженности по транспортному налогу за 2009 г. в размере 3486,15 руб., за 2010 г. в размере 7161 руб., за 2012 г. в размере 311,85 руб., за 2013 г. в размере 624 руб., всего на сумму 11 583 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2009, 2010, 2012, 2013 г.г. в размере 10132 руб., безнадежными к взысканию, их списанию.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья О.В. Котельникова

Решение не вступило в законную силу.