Решение № 2А-445/2020 2А-445/2020~М-372/2020 М-372/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-445/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 года г. Уяр

Судья Уярского районного суда Красноярского края Дубынин Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю, ФИО1 был получен доход от ООО СК «Ренессанс Жизнь» НИИ/КПП 7725520440/772501001 в сумме 24 732 рубля 50 копеек. Налог с указанной суммы дохода не был удержан налоговым агентом. Таким образом, инспекцией был исчислен налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 3 215 рублей, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог, в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 13.75 рублей. Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная сумма задолженности не уплачена. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 3 228 рублей 75 копеек.

В связи с отсутствием возражений от административного ответчика, на основании определения Уярского районного суда о назначении дела к судебному разбирательству в порядке упрощенного производства, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, стороны в судебное заседание не вызывались.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% процентов, в случае, когда суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.2 ст. 212 НК РФ)

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 212 НК РФ, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 был получен доход от ООО СК «Ренессанс Жизнь» НИИ/КПП 7725520440/772501001 в сумме 24 732 рубля 50 копеек. Налог с указанной суммы дохода не был удержан налоговым агентом.

Налоговой инспекцией был исчислен налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 3 215 рублей, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени на сумму недоимки по налогам начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ по почте заказным письмом с уведомлением.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог, в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 13.75 рублей.

Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент отчетного периода), налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц, ФИО1 с дохода в размере 24 732 рубля 50 копеек обязан уплатить налог в размере 3 215 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана уплатить недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 215 рублей и 13 рублей 75 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования об уплате налога усматривается, что процедура принудительного взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена.

Поскольку налог на доходы физических лиц административным ответчиком своевременно оплачен не был, требование об оплате налога за указанный период не исполнено, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Кроме того, в силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по налогу и пени с должника ФИО1

В Уярский районный суд Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю с настоящим административным иском обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е., в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доход, данную обязанность он не исполнил, в связи с чем, с него должен быть взыскан налог в соответствии со ст. 48 НК РФ. Иного расчета, либо доказательств своевременной оплаты налога суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, - у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком расчет не оспорен.

Поскольку до настоящего времени ответчиком требование об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в полном объеме не исполнено, что явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, настоящего иска; доказательств оплаты задолженности ФИО1 суду не представлено; сроки предъявления иска в суд о взыскании недоимки налоговым органом соблюдены, - то суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п.13 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.293, 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку за 2018 год:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 3 215 рублей на КБК 18210102030011000110, ОКТМО 04657101;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13 рублей 75 копеек на КБК 118210102030012100110, ОКТМО 04657101.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Уярский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Е.А. Дубынин