Решение № 2А-1042/2024 2А-1042/2024(2А-7104/2023;)~М-5757/2023 2А-7104/2023 М-5757/2023 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-1042/2024

63RS0039-01-2023-006409-40


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при помощнике ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1042/2024 (2а-7104/2023;) по административному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию.

Ссылаясь на истечение срока взыскания, просит признать безнадежной к взысканию и списать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 938,64 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 2 995 руб., налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 33 700 руб., пени в размере 24 682 руб.

В судебном заседании административный истец требования поддержал.

Представители МИФНС России № 18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области, заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явились, о слушании дела надлежаще извещены.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов кроме тех, по которым истек срок взыскания.

Из представленных материалов следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета административного истца составляет в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 938,64 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 2 995 руб., налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 33 700 руб., а также пени, начисленные на данную недоимку.

Ранее, для взыскания данных налогов ИФНС России по Советскому району г.Самары было сформировано и подано заявление о вынесении судебного приказа.

07.06.2019 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № 2а-1476/2019 о взыскании НДФЛ в размере 60095 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 938,64 руб.

03.07.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ налоговый орган не обращался, следовательно, возможность принудительного взыскания налоговой недоимки и начисленных на нее пеней налоговым органом утрачена в связи с истечением срока обращения в суд.

Согласно представленному расчету пени по состоянию на 07.02.2024 сумма пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2016-2017 гг., составила 20 267,60 руб., сумма пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., составила 1084,18 руб.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 938,64 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 2 995 руб., налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 33 700 руб., пени по НДФЛ за 2016-2017 гг. в размере 20 267,60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1084,18 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на данную недоимку после 07.02.2024, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по:

налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1 938,64 руб.,

налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 33 700 руб.,

налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 2 995 руб.,

пени по НДФЛ за 2016-2017 гг. по состоянию на 07.02.2024 в размере 20 267,60 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по состоянию на 07.02.2024 в размере 1084,18 руб.,

а также пени, начисленные на указанную недоимку после 07.02.2024.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 08.05.2024.