Решение № 2А-292/2018 2А-292/2018 ~ М-188/2018 М-188/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-292/2018

№ 2а-292/2018
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«19» июня 2018 г. п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И.,

при секретаре Курмангалеевой Р.Г.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО2, указывая, что согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, соглашения, утвержденного совместным приказом Федеральной налоговой службы и Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 12.08.2011 №П/302/ММВ-7-11/495@ «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел земельным участком с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>., на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел помещением с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб.;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел жилым домом с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>. на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме .. руб;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, на которую за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме ... руб;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет жилым домом с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; на который за 2016 год был начислен налог в сумме .... руб.

Административный истец направлял в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уклонением от уплаты налогов исчислена сумма пени в размере:

... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки ... по налогу на имущество по ....

... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки ... по налогу на имущество по .....

.. рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки ... по земельному налогу по ....

В соответствии со ст. 69 и 70 НК Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Данное требование налогоплательщик не исполнил. В адрес мирового судьи судебного участка №1 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность по налогам в общей сумме 15994.84 руб., в том числе:

- по налогу на имущество в размере 341.00 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 53701000;

- пени по налогу на имущество в размере 0.94 руб. КБК 18210604012022100110, ОКТМО 53701000;

- по налогу на имущество в размере 13608.00 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 53637424;

- пени по земельному налогу в размере 37.42 руб. КБК 18210604012022100110, ОКТМО 53637424;

- по земельному налогу в размере 2002,00 рублей, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 53637424;

пени в размере 5.51 руб. КБК 18210606043102100110, ОКТМО 53637424.

ФИО2 направил в суд свои возражения, указывая, что у инспекции была возможность предъявить требования по взысканию налогов в арбитражный суд. ДД.ММ.ГГГГ. ОАО «Переволоцкий элеватор» обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании его банкротом. Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. было частично удовлетворено заявление истца об установлении кредиторской задолженности и включении в реестр требований кредиторов. Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. завершена процедура реализации имущества должника, он освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами. Просил по данному основанию в иске отказать.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., в судебном заседании требования истца поддержал, просил удовлетворить. Доводы ответчика полагал необоснованными. Пояснил, что сумма взыскиваемой задолженности по данному иску не была включена в реестр требований кредиторов, поскольку задолженность возникла после принятия заявления о признании ответчика банкротом и относится к текущим платежам. В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Таких оснований прекращения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц как объявление физического лица банкротом не предусмотрено. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. Момент возникновения обязательного платежа у ФИО2 по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ относится к периоду возникновения у административного ответчика текущей задолженности, образованной после возбуждения ответчика текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве и не является реестровой задолженностью.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов административного дела, определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству Арбитражного суда Оренбургской области заявление ОАО «Переволоцкий элеватор» о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В силу ч.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Учитывая, что обязательства по уплате налога на имущество, земельного налога, пеней по налогам за ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 возникли согласно налоговому уведомлению об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. не ранее этой даты, то есть, после возбуждения производства по делу о банкротстве, данные платежи являются текущими и не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве.

В связи с чем данный спор подведомствен суду общей юрисдикции и подлежит разрешению в рамках настоящего дела.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения <адрес>) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По представленным административным истцом сведениям за ФИО2 зарегистрировано вышеуказанное недвижимое имущество, на которое был начислен налог.

ФИО2 в установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера и сроков уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в уведомлении срок задолженность не была уплачена налогоплательщиком. В связи с неуплатой налога в установленный срок ему было направлено требование № об уплате задолженности по налогу, налогу на имущество и пени по состоянию на от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. по месту жительства ответчика (заказное письмо).

В связи с неуплатой налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Законодатель в силу п. 2 ст. 52 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, суд полагает, что налоговым органом неустойка была начислена правомерно. Расчет недоимки по транспортному налогу и неустойки суд полагает обоснованным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.В связи с чем суд считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:административный иск заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Оренбургской области задолженность по налогам в том числе:

- по налогу на имущество в размере 341.00 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 53701000;

- пени по налогу на имущество в размере 0.94 руб. КБК 18210604012022100110, ОКТМО 53701000;

- по налогу на имущество в размере 13608.00 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 53637424;

- пени по земельному налогу в размере 37.42 руб. КБК 18210604012022100110, ОКТМО 53637424;

- по земельному налогу в размере 2002,00 рублей, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 53637424;

- пени в размере 5.51 руб. КБК 18210606043102100110, ОКТМО 53637424.

Всего 15994 (пятнадцать тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля 84 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 639 (шестьсот тридцать девять) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Оренбургского областного суд через Переволоцкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.И.Расчупко

Решение в окончательной форме изготовлено 22.06.18.

Судья: Е.И.Расчупко