Решение № 2А-2645/2023 2А-2645/2023~М-2069/2023 М-2069/2023 от 19 июля 2023 г. по делу № 2А-2645/2023

Дело№2а-2645/2023

64RS0046-01-2023-002560-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 123,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 3,77 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 57,26 руб.;по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 255,00 руб., соответствующие пени за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,83 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующие пени за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 19,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 23.06.2021 по 07.11.2021 в сумме 3,64 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2017 по 07.11.2021 в сумме 1769,45 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 в сумме 1169,09 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 07.11.2021 в сумме 656,12 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ТАЙОТАРАВ4, 150 л.с., государственный регистрационный знак №

- TAYOTA COROLLA, 97 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2019 г.:150,00*30,00*1*12/12=4 500,00 руб.

97,00*14,00*1*12/12=1 358,00 руб. соответственно.

за 2019 г.:150,00*30,00*1*12/12=4 500,00 руб.

97,00*14,00*1*12/12=1 358,00 руб. соответственно.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

- квартира по адресу: <адрес>

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг. рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год 00 руб., то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2019 год: (615,00 руб. -0,00 руб.) * 0,2 +0,00 руб. =123,00 руб.

за 2020 год: (637,00 руб. -0,00 руб.) * 0,4 +0,00 руб. =255,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №2672361 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5 858,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 123,00 руб.

- №2018649 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 255,00 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 5 858,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 123,00 руб. в размере 3,77 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

-по транспортному налогу за 2019 год на сумму 5 858,00 руб. в размере 57,26 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 255,00 руб. в размере 0,83 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

-по транспортному налогу за 2020 год на сумму 5 858,00 руб. в размере 19,04 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №7101 по состоянию на 09.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующих пени в сумме 57,26 руб., срок исполнения до 25.03.2021.

- №41593 по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 123,00 руб., соответствующих пени в сумме 3,77 руб., срок исполнения до 30.11.2021.

- №80441 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год в сумме 255,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,83 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующих пени в сумме 19,04 руб., срок исполнения до 08.02.2022.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019 год явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №59150 по состоянию на 08.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 5 584,65 руб., пени по налогу на имущество в сумме 3,64 руб.

В связи с тем, что задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 989,99 руб. (строка 1 требования) списана в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ, то по состоянию на 27.04.2023 по требованию от 08.11.2021 № 59150 актуальной остается следующая задолженность по пени по транспортному налогу – 3 594,66 руб. (строка 2 требования)

Начисления по пени по транспортному налогу в размере 3 594,66 руб. в строке 2 требования образовались из следующих начисленных сумм пени:

-по транспортному налогу начислены пени в сумме 1769,45 руб. за 2016 год (недоимка 5858,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017). О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова вынесен судебный приказ от 04.09.2018 №2а-2678/2018.

-по транспортному налогу начислены пени в сумме 1169,09 руб. за 2017 год (недоимка 5858,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018). О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова вынесен судебный приказ от 06.08.2019 №2а-3336/2019.

-по транспортному налогу начислены пени в сумме 656,12 руб. за 2018 год (недоимка 5858,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019). О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова вынесен судебный приказ от 31.08.2020 №2а-3880/2020.

Начисления по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,64 руб. в строке 3 требования образовались из следующих начисленных сумм пени:

-по налогу на имущество физических лиц начислены пени в сумме 3,64 руб. за 2019 год (недоимка 123,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020).

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова 09.08.2022 вынесен судебный приказ №2а-4233/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 07.11.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 02.05.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 123,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 3,77 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 57,26 руб.;по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 255,00 руб., соответствующие пени за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,83 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 858,00 руб., соответствующие пени за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 19,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 23.06.2021 по 07.11.2021 в сумме 3,64 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2017 по 07.11.2021 в сумме 1769,45 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 в сумме 1169,09 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 07.11.2021 в сумме 656,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 02 августа 2023 года.

Судья